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年终奖应缴纳的个人所得税如何缴纳？初级会计考试大概率会考！
单位发放的年终奖，也就是全年一次性奖金，怎么缴纳个人所得税呢？
随着2019年个人所得税的全面改革，全年一次性奖金的缴纳方法也有所调整，2019年经济法基础教材中删除了全年一次性奖金的内容，随着个人所得税各项制度的完善，全年一次性奖金又回到了2020年经济法基础的教材中，每年教材变动的内容都属于考试爱考的地方，所以全年一次性奖金这个知识点各位一定要弄懂学会。
接下来就和小编一起来看一下全年一次性奖金涉及的知识点吧。
一、单独计税
居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，可以选择“不并入”当年综合所得，“单独”计算纳税，或者选择并入当年综合所得计算纳税；自2022年1月1日起，一律并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
当然，如果居民个人自己想要将全年一次性奖金并入当年综合所得，合并纳税，也是可以的。教材说法：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
考试以不并入综合所得，单独计算应该如何纳税进行考核，接下来我们聊一聊单独计税应该如何计算。
二、适用税率
适用“综合所得”个人所得税税率表（二）（按月）
| 级数 | 全“月”（或次）应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3 000元的 | 3% | 0 |
| 2 | 超过3 000元至12 000元的部分 | 10% | 210 |
| 3 | 超过12 000元至25 000元的部分 | 20% | 1 410 |
| 4 | 超过25 000元至35 000元的部分 | 25% | 2 660 |
| 5 | 超过35 000元至55 000元的部分 | 30% | 4 410 |
| 6 | 超过55 000元至80 000元的部分 | 35% | 7 160 |
| 7 | 超过80 000元的部分 | 45% | 15 160 |
三、计算步骤
1.找税率：全年一次性奖金÷12→查表
【提示】全年一次性奖金是用人单位对职工一年辛苦工作的奖励，因此在纳税时给予了一定的优惠，允许换算为月收入之后确定适用税率。但是全年一次性奖金是在某个月取得收入，实质上是一个月的工资，因此适用按月换算后的税率表。按月与按年税率表的不同就在于速算扣除数上，如果全年一次性奖金较多，适用按月的税率表，比适用按年税率表，减去的速算扣除数小，需要缴纳的个人所得税较多。
2.算税额：全年一次性奖金×税率－速算扣除数
【举例】赵某任职受雇于甲公司，2019年12月取得全年一次性奖金36 000元，计算赵某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
【计算过程】
①找税率：36 000÷12＝3 000元，查“综合所得”个人所得税税率表（二）（按月）可知，适用税率为3%
②算税额：36 000×3%＝1 080（元）
【注意】确定奖金适用的税率以及速算扣除数，用的是全年一次性奖金÷12换算为月收入查表。但是计算应纳税额用的是全年一次性奖金的数额。
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本文由正保会计网校教研团队整理
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