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“智能会计”引发从业者的角色变化，CPA应如何转型以应对趋势？| 澳公会X3H观点沙龙“财会新视角”
澳洲会计师公会联合“3H观点沙龙”开设“财会新视角”专栏，澳洲会计师公会的会员将受邀从不同角度为大家做出分享，探讨随着新经济转型，注册会计师（CPA）角色的转变，以及作为财会人才如何应对业务模式的调整。
人工智能和数字化等新兴技术的加速发展，给会计与金融领域带来了全新机遇。“智能会计”已经成为数智时代下企业的必然趋势，通过数智力量打造世界一流财务管理体系，已成为当前大型企业在财务创新转型路上的共识。 当前，许多企业已经展开智能财务建设。比如，香港贸发局与香港金融科技公司Reap联办了“财务会计转‘营’”，邀请Reap、全世界高新科技付款互联网Visa，及其来源于澳大利亚的云端会计系统Xero，深入探讨中小型企怎样灵活运用自主创新财务会计计划方案转型发展，更合理地发展趋势业务流程；中国石油从2017年就启动打造智能型全球财务共享服务平台的建设及试点工作，作为公司推动财务转型变革的重要管理举措。 中石化中海船舶燃料供应有限公司总会计师刘汉坤在“2023企业数智化财务创新峰会”里提到：通过构建专业财务、业务财务、共享财务三位一体的标准化、集约化、差异化相协同的财务组织架构，是未来财务职能的必然趋势。专业财务把控公司政策指导与战略支持；业务财务致力于全价值链财务管理支持；共享财务夯实财务基础交易处理。 财会数字化的应用一方面可以拓展财务职能，提升业务数据和财务数据的获取和处理能力，使得财务决策与分析逐步向智能化迈进，另一方面也能更好地帮助注册会计师（CPA）服务业务经营和管理创新，实现财务为单位创造价值、加速企业数字化转型。 数字化与智能化的背景下，如何深入推进财会领域的数字化转型，人工智能应如何应用在财会领域，会计人才培养模式与过往有何不同等问题，本期 “财会新视角”专栏将聚焦“智能会计”，邀请来自澳洲会计师公会的会员，探讨CPA在数字时代下对企业数字化转型发挥的作用、遇到的挑战及角色的变化。 分享者介绍 Lydia Liu 澳洲注册会计师
2018年6月加入怡和集团，担任企业融资高级管理人员，现任DFI Digital 首席财务官 此前Lydia曾在DFI担任商务财务总监，领导和发展商务财务金融部门，专注于转型战略和商业财务以及自有品牌财务。
Collin Jin 澳洲资深注册会计师 澳洲会计师公会华东和华中区委员会委员
德勤亚太审计及鉴证创新、数据分析及人工智能领导合伙人 Collin主要专注于企业信息化和数字化应用及转型领域，帮助一系列政府机构及大型企业制定组织数字化战略规划，利用科技创新和数字化应用提升企业管理水平、推动业务流程优化、促进业财融合。Collin作为行业专家也参与了财政部领导的会计信息化发展规划（2021-2025年）及中注协领导的注会行业十四五信息化规划工作。 Kevin Cheng 澳洲注册会计师
澳洲会计师公会专业发展经理，负责协调和管理大中华区所有专业发展活动 就职于毕马威会计师事务所，拥有多年外部审计工作经验
一、智能会计在企业中发挥的作用 智能会计的出现，不仅提高了财务人员的工作效率与服务质量，还减少了工作流程的处理时间，节省了人力与物力，为企业创造了更高的价值。因此有不少事务所推出了财务智能机器人来帮助企业实现财务智能化管理，RPA技术（“机器人流程自动化”技术）也被越来越多的行业广泛运用。 问：为与企业数字化转型同步，企业财务工作方面有哪些工作已经完成智能化转型？ Lydia Liu 首先是创建财务报告和仪表板，用于实时了解分析企业的实时业务状态，重要的业务指标情况，能够快速掌握公司运营，以及预算达成的进度以及需要管理层作出快速的决策。其次就是月末结算中的某些流程，例如应付账款处理等都已经完成了智能化转型。 问：对于AI在会计中的运用，公司财务管控中是否遇到挑战？公司是否采取相应的措施来应对这些挑战？ Lydia Liu 对于AI在会计中的运用，我们主要面临三大挑战： 01 数据质量和可用性：人工智能会计需要依赖可靠的数据。确保数据质量和可用性可能是一项挑战。对此，公司正在投资强大的数据管理实践，以确保数据质量、完整性和可用性。他们建立数据治理框架，实施数据验证流程，并投资数据基础设施以支持人工智能会计。 02 监管合规性：财务报告和会计实践受到众多法规和标准的约束。人工智能会计系统必须遵守这些法规，例如公认会计原则（GAAP）或国际财务报告准则（IFRS）。我们的应对措施是制定监管合规框架，公司与监管机构和会计准则制定组织密切合作，了解监管要求并将其纳入人工智能会计系统，以确保人工智能系统产生可靠且可审计的结果。 03 解释和判断：会计涉及主观判断和解释，特别是在收入确认、资产评估和费用分类等领域。教导人工智能系统做出准确的判断和解释可能具有挑战性。因此，公司正在投资开发和完善可以处理复杂会计任务的人工智能算法和模型。他们使用机器学习技术在大型数据集上训练人工智能系统，并提高其做出会计判断的准确性。 问：在数字化高速发展的今天，人工智能（AI）开始参与到会计事务中来，帮助CPA完成许多复杂、系统性的工作，请您介绍一下人工智能在会计领域的应用现状？ Collin Jin 人工智能(AI)在会计领域的应用，我认为可以分为四个阶段： 01 2016至2017年出现的RPA（机器人流程自动化），代表产品有德勤的“小勤人”等； 02 2018年开始出现的“RPA+AI”（也称为R&CA或IPA），通过引入认知技术，拓展了听、说、读、写、看等AI能力，从而能够实现原始单据识别、合同智能审阅等更复杂的业务场景； 03 2019年开始出现的“AI+企业级软硬件一体化解决方案”，进一步打通数字和物理世界，实现智能化的万物互联； 04 2022年，ChatGPT横空出世。这类基于大语言模型打造的生成式AI产品，通过海量的训练数据和参数规模，实现了前所未有的强大性能，从而推动AI技术进一步向通用人工智能迈进。 可以和大家分享一些目前在中国内地，我们服务客户的具体应用和案例，例如：中铁二十局集团有限公司将智能内核引入业务单据审核领域，效率提升超过30%；国网江苏省电力有限公司在“财务智能专家”系统基础上，对财务智能专家模型算法和应用场景进行扩展，形成智能化数字服务体系。 问：目前对于AI在公司会计领域的运用，是否对公司审计提出了更多挑战？（哪方面挑战？），会计师事务所又是如何应对的？ Collin Jin AI在公司会计领域不断增加的运用，毫无疑问会给公司审计带来诸多挑战，需要审计师能够有效应对： 01 审计师需要通过与公司管理层的交流，深入了解公司在AI应用方面的战略，包括AI治理结构和潜在的应用场景等。尤为关键的是，需要识别并理解哪些AI应用会直接或间接影响财务报告以及信息披露； 02 在风险评估阶段，审计师需要考虑企业应用AI对于其内外部风险因素的影响，包括AI的应用是否对于财务报告或信息准备过程中带来新的或提升的舞弊风险； 03 在内部控制测试环节，也需要考虑AI的应用是否对企业的业务流程、内部控制、以及相关信息系统产生影响。执行实质性程序阶段，也需要考虑是否根据AI应用的影响，需要调整计划执行程序的性质、范围、以及时点； 04 对于审计过程中获取的审计证据，也需要评估AI应用是否会对其可信性产生影响，比如某些审计证据是由生成式AI所产生的； 05 审计师还需要关注被审计企业是否存在跟AI相关的潜在法律、合规、或者诉讼问题。甚至，有些企业是否会由于AI的影响存在持续经营问题，等等。 可以看出，即使现阶段的AI已经应用于审计工作的流程效率优化当中，但公司对于AI对数据的处理、风险的评估以及潜在的法律合规等方面仍保持着严格的监管。
二、CPA应如何应对“智能会计”时代？ “智能会计”在分析海量数据和决策任务时做出的快速、精准的财务管理，亦给CPA带来了不小压力，精准与快速是“智能会计”作为计算机得天独厚的优势，那么相对来说，会计从业者又有哪方面的优势是人工智能所不能取代的呢？ 问：在您看来，财会人员有哪些能力是目前“智能会计”所无法取代的？是会计从业者独有的优势？ Lydia Liu 我认为无法取代的包括: 01 业务合作伙伴，沟通和人际交往能力：财务经常与业务和不同部门互动，收集信息、提供解释并提供财务建议。有效的沟通技巧，包括积极倾听、同理心以及以可理解的方式传达复杂财务信息的能力，对于建立关系和确保理解至关重要。财务人员不同的沟通方式和方法对 “智能会计” 来说是一个挑战。 02 策略计划：会计从业者对财务数据的理解加上商业头脑使他们能够识别趋势、评估风险并为战略规划和预测做出贡献。这需要对组织的目的和目标有深入的了解，而人工智能可能不具备这一点。 03 任何需要业务判断力和专业知识的角色：会计人员凭借其专业知识和经验，在复杂的会计情况下做出专业判断。他们可以分析和解释财务数据，了解背景，做出明智的决策，并根据他们对会计原则和法规的知识和理解提供有价值的见解。这种级别的判断对于人工智能准确复制来说是一个挑战。 问：您认为部门同事应该具备哪些条件，或者从哪些方面优化自己，以应对“智能会计”带来的挑战？ Lydia Liu 首先 是数据分析和解释能力：随着大量财务数据的可用性不断增加，会计师必须培养强大的数据分析和解释技能。他们应该能够从数据中提取有意义的见解，识别趋势，并根据分析做出明智的决策。这包括了解数据可视化技术并使用数据分析工具从复杂的数据集中获取见解。 其次 是需要持续学习和技能提升：鉴于技术的快速进步和不断变化的会计环境，会计师应该采取持续学习的心态。及时了解新兴技术、行业趋势和监管变化至关重要。他们应积极寻求专业发展机会，参加相关研讨会和讲习班，并考虑获得认证以增强知识和技能。 倒计时 他们应该了解如何利用和补充”智能会计”，并学习适用于您的专业领域的人工智能和机器学习课程，成为变革推动者和推动者，促进金融能力的不断发展。 问：在您看來，CPA有哪些能力是目前“智能会计”所无法取代的？智能会计的发展对于CPA有哪些方面的新要求？ Collin Jin 目前，基于大模型的“智能会计”在时效性、精准度、安全性、伦理等方面仍存在诸多风险。而专业财务会计人才在情感感知、主动沟通、复杂的专业处理和战略决策支撑，以及团队领导力和影响力等方面的优势，都是“智能会计”所无法比拟的。 智能时代，会计行业对财务工作者提出了更高要求。在我们今年进行的《澳洲会计师公会2023年亚太区商业科技应用调查》中，我们注意到，接近四成的受访财务会计和财务专业人士预计，人工智能将对他们的工作产生重大影响。 结合公会此前的一系列针对国内企业高管的深度访谈，我认为，对于CPA的新要求至少包括： 首先，未来企业对于财务会计金融人才的期待将不仅仅局限于财务专家的定位，更需要相关人才将触角延伸至业务活动当中，将视野提高到战略高度，成为业务专家。对于从业者而言，要从核算型的会计人员转向具有全局视角和战略领导力的价值创造者。 其次，随着数字技术的发展，财会会计金融人才势必也要积极拥抱数字化，提升数据分析技能、可视化BI软件、智能自动化技术、甚至大模型的应用能力；并且需要掌握相关的数据隐私和安全知识，构建完备的信息安全体系，以保障财务信息的安全和完整性。 考虑到财务、会计和金融人才在企业深化数字化转型，实现数据价值创造中的重要角色和地位，调查中，我们也发现，人才技能提升和重塑，将成为未来12个月企业适应科技发展和市场变化的关键。近四成中国内地受访者已经表示，所在企业未来12个月将加强员工的数字素养培训，提升人才的科技应用能力。 因此，建议企业应当携手高校和专业团体，共同依托数字技术带来的创新教育手段和海量资源，积极探索高效灵活的人才技能培养、重塑和技能认定等的新模式，重点加强企业员工在数字化转型认知、方法、和技术等领域的特定技能。 CPA所拥有的理性判断、沟通能力以及团队合作能力都是“智能会计”不可替代的。就现阶段来说，人工智能可以帮助CPA完成机械的工作流程，即使发展到所谓“成熟”的阶段，相信“智能会计”也很难完全替代CPA的工作。
三、澳洲会计师公会如何适应智能会计的出现 作为全球的专业会计团体之一，澳洲会计师公会一直致力于培养具备技术才能、商业技能、个人效能及领导才能的全方位复合型人才，这使得公会会员能应对各种外部环境变化所带来的挑战和影响，始终保有核心竞争优势。 早在2018年，澳洲会计师公会就特别邀请身处专业会计师事务所与银行业一线的澳洲资深注册会计师们，与近40位初入财会金融行业的新人们展开了对于“财务机器人”的深入探讨。 那在智能会计快速发展的这几年，澳洲会计师公会面对人工智能的发展，又有怎样的应对呢？ 问：为应对企业对于“智能会计”的需求，澳洲会计师公会做了哪方面的配合与努力？ Kevin Cheng 为应对人工智能（AI）和数字化的趋势，澳洲会计师公会成立了以下卓越中心和委员会，与会员们合作，指引公会前行： 01 数字化转型卓越中心 (Digital Transformation Centre of Excellence) 我们成立数字转型卓越中心的目的是与会员合作，为他们在全球互联网高速发展的世界中做好准备。该中心致力于制定与数字转型相关的政策，以及各组织对磋商和征求意见的回应。 02 澳洲会计师公会大中华区分分会-Web3与新兴技术委员会 (Web3 & Emerging Technology Committee) 该委员会的成立旨在支持澳洲会计师公会大中华区会员深入了解第三代互联网的概念及其相关发展。委员会还将为商界、政府和监管机构提供宣传和思想引导。 问：为令会员更好地适应时代数字化的发展步伐，澳洲会计师公会为会员提供了哪些资源？ Kevin Cheng 为令会员更好地应对时代数字化的发展趋势，我们公会作为会员的合作伙伴，为会员提供以下价值和服务： 01 社区和思想领导力 CPA Member Connect：一个致力于知识交流和建立联系的在线会员社区平台。在这里，我们欢迎大家经常围绕与人工智能和数字化有关的观点和见解进行讨论和对话。 政策和宣传活动：澳洲会计师公会继续开展与人工智能和数字化相关的多项调查并提交相关材料。 出版物：《INTHEBLACK》数字杂志经常报道有关智能会计的话题。 02 专业发展 公会开设了数字金融课程科目、数据和数字微证书课程以及其他在线Python、R编程、ChatGPT等课程。旨在为会员提供发展专业途径，程度帮助会员跟上数字时代发展步伐。 03 部门还不定期就热门主题和问题举办现场研讨会/网络研讨会”
如何更好使用人工智能科技促进智能财务业态发展，俨然已经成为市场关注的一大焦点。数字化时代是趋势，“智能会计”的出现，不是为了淘汰会计从业者，而是作为一种辅助手段，更好地帮助会计从业者完成企业的财务管理等职责，同时对会计人才提出了更高要求，会计从业者要学习更多有关计算机及管理方面的知识，以满足企业在智能财务时代背景下的工作需求。
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