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推动企业可持续发展，CPA在ESG报告中扮演什么角色？｜澳公会X3H观点沙龙“财会新视角”
澳洲会计师公会联合“3H观点沙龙”开设“财会新视角”专栏，澳洲会计师公会的会员将受邀从不同角度为大家做出分享，探讨随着新经济转型，注册会计师（CPA）角色的转变，以及作为财会人才如何应对业务模式的调整。
当环境问题日益严峻，绿色金融以及企业对环境、社会及管治（Environmental, Social and Governance, 简称 “ESG”）的责任愈发明显。绿色发展赛道获得了大量投资者的关注，同时也受到监管机构的大力重视。随着ESG投资规模的不断推进以及证监会持续加大对ESG基金的认证力度，相关监管政策对企业ESG信息披露也提出了更多要求。 2023年4月14日，港交所（00388.hk）刊发咨询档，就建议改善环境、社会及管治（ESG）框架下的气候信息披露，征询市场意见。文件建议强制所有上市公司在其ESG报告中披露与气候相关的信息，并推出符合国际可持续发展准则理事会（ISSB）气候准则的新气候相关信息披露要求，将于2024年生效。港交所考虑到上市公司的准备情况及相关疑虑，部分披露实施两个财年过渡期。 从全球范围看，一方面，基于合规性披露要求，CPA可为上市公司提供建议，提议进行哪些与ESG有关的重要性评估、应该制定哪些具体KPI和目标，以及公司如何逐步达到这些目标，并编制合规性报告; 另一方面，CPA可以进行科学严谨的调研及项目评估，协助公司进入优质赛道，提高长远绩效及规避相关风险。 此外，“永续会计”也开始进入大众视野，引起热议。“永续会计”旨在将企业的“非财务资本”之衡量、分析及揭露与传统“财务资本”做结合，彰显企业的真实价值。不少企业已经开始为自家公司量身定做“永续会计”的揭露流程与框架。 本期 “财会新视角”将以“ESG”为课题，邀请来自澳洲会计师公会的会员以及ESG领域专家，共同探讨CPA在香港ESG框架下发挥的重要作用。 分享者介绍 张立君先生 澳洲资深注册会计师 澳洲会计师公会大中华区分会副会长暨 环境、社会及管治委员会主席 现职PwC 香港ESG服务合伙人 黄建浩博士 澳洲资深注册会计师 香港中文大学商学院、会计学院高级讲师
主题分享 一、香港ESG报告中CPA发挥的作用 澳洲会计师公会于2023年公布的亚太区ESG（环境、社会和公司治理）调查结果显示，气候变化预期为在未来十年持续至高的ESG风险，并且过半数受访者认为气候变化将影响未来企业战略决策。这意味着企业的ESG报告并不仅仅是每年多发布一份强制性报告，而是对未来公司在可持续道路上的发展路径起到规划作用，助力企业决策成功，其中，CPA将起到关键作用，这要求CPA熟悉ESG事务，并擅长将公司业务关联起来做至佳组合。 在企业规划ESG报告中，CPA通常发挥如下作用： 擅长ESG事务的CPA，除财务知识外还拥有可持续发展报告框架及应用的知识，能帮助公司达到可持续发展目标并取得先发优势。对于联交所要求解读以及CPA在香港ESG报告中发挥的具体作用，本期专栏由澳洲会计师公会的澳洲资深注册会计师张立君先生与黄建浩博士为大家作进一步分享。 问：您如何看待联交所新的ESG强制披露要求？这对您目前的工作范围与业务比重是否有什么影响？ 张立君先生 我认为ESG将来会越来越规范及所需要的知识会越来越深入，投资者及监管机构对ESG相关的披露也会越来越具有技术性。例如，香港交易所于四月中发布了有关优化环境、社会及管治架构下的气候相关讯息披露的咨询文件，所有香港的上市公司也需要于2024年开始遵守此项新增的披露，而这个披露也是按照国际财务报告准则基金会定下的国际可持续汇报准则(ISSB standards)厘定。香港金融管理局亦于五月发布了香港绿色分类框架原型，以尽一步确保如何评估银行目前的“绿色”标准，进一步减少“漂绿”的行为。 CPA的工作范围广阔，对企业运作，成本预算，融资，投资者要求，收集资料等等都经常要参与。这些工作的内容对公司制定ESG策略及ESG披露方面都非常重要。ESG相关工作包括ESG投资顾问、ESG分析师、ESG策略师、气候风险评估顾问等等。CPA也擅长撰写分析报告，同时具备分析能力为企业进行商业决策时提供意见，所以很多时我也会看到CPA参与在ESG的决策当中。再者，香港交易所于的信息文件内也大幅增加了气候风险评估如何对企业的财务产生影响的披露要求，这正正需要CPA专业的知识，并透过报告如实反映企业经营成果及应对气候风险的措施，让投资者及其他持份者了解企业的经营现况。 以CPA的专业知识，可以为公司提供高质素、透明、可靠的ESG报告，提升公司于ESG评级的表现，吸引更多投资者的关注。 问：您认为近 5 年，联交所对于 ESG 披露的要求是否越来越严格？您认为这说明了什么？ 黄建浩博士 数年前，由于不同公司采用不同的ESG报告方法，所以影响了比较性。现在，新增的要求涵盖了更多环境及社会事宜的披露，从而帮助持份者更了解公司的重大事宜和业务及有效评估公司的ESG状况。量化披露能巩固香港发展绿色金融中心的角色。 随着ESG热度逐步升温，四大会计师事务所也纷纷加入ESG浪潮，将ESG作为审计和咨询业务发展的重点；此外，也有越来越多的企业开始将ESG纳入规范化发展体系之中，产生了对相关业务的迫切需求。澳洲会计师公会对此有哪些看法？ 问：四大会计师事务所作为行业风向标，纷纷开始设立ESG研究部门。请谈谈您对这个举措的看法及行业展望。 张立君先生 如我上述所讲，ESG在投资市场中越来越受到重视，而所需要的专业知识亦越来越深入，尤其是在气候风险及生物多样性等议题上。四大的优势在于强大的国际网络，在不同的国家都有专业团队，认识的技术发展及市场需求，提供至合适的方案给投资者及企业，以协助他们发展。公司及投资者都需要有专业服务机构提供的ESG信息及咨询服务协助制定ESG的策略及实践方针，为公司收集碳排放数据及作专业分析、撰写具水平的ESG报告、为企业制定ESG的策略及实践方针、以至于如何把握ESG带来的机遇，例如减排节能、碳交易、及吸引新的客户群等等。 澳洲会计师公会“2022年亚太区 ESG 调查”结果显示，71%的所有市场受访者和69%的香港受访者表示其所在企业在过去12个月已推行至少一项所列的 ESG 实践。57%亚太地区市场受访者及51%的香港受访者表示气候变化或会显著影响企业未来10年的战略决策。分别有41%的香港受访者及46%的亚太区市场受访者认为监管是企业实践 ESG 的主要驱动因素，足以看出制定ESG策略及实践方针对于企业的重要性。 问：很多企业开始制定ESG策略，您有什么案例给大家分享？以及对于企业制定ESG策略以及未来在ESG上的投资发展您有什么建议？ 黄建浩博士 ESG涵盖的范畴广阔，每个范畴互相紧扣，而且涉及不同的专业技能。例如，企业运用大数据及人工智能进行分析及碳排放的管理和控制以减低对环境的影响。 企业在制定ESG策略时，应该订立短中长期的目标；以及透过并整合内部资源去推动永绩发展。 张立君先生 随着可持续发展理念普及，企业的长远发展策略将更关注气候、社会等影响因素，未来市场对“跨学科”复合型ESG人才需求有增无减。ISSB发布首批可持续披露标准只是开始，并不是结束。对于不断完善和更新的监管，我建议企业应把握好绿色转型带来的机遇，及早制定好过渡计划等，利用气候情景分析评估风险。 问：您怎么看待“永续会计”这一角色，对于企业量身定制“永续会计”的揭露流程，您觉得是必要的吗？ 张立君先生 近期国际就加强企业气候信息披露引发热议，不少企业已着手调整资源和人力配置以满足披露标准。由于涉及数据整理汇报、风险管理和报告撰写等工作，且需要分析整个价值链条各环节的成本、收益、风险，并提出企业整体转型的建议，因此既熟悉将ESG评估标准融入企业业务，兼备财务会计技能的复合型人才，在职场上更具竞争优势，也有更多晋升机会。 尤其对于非商业毕业生来说，修读CPA课程可让有志入行的年轻人才有系统、快速地学习会计、鉴证、税法、公司法及财务基础，更能透彻理解各项报告，协助公司落实ESG相关决策，包括推行能源效益措施、编制报告与绿色融资等。 近几年巨大的绿色变革为金融机构带来新的业务发展机会，这也对CPA提出了更多要求。从事这一行业的年轻人需要有足够的知识和经验去应对企业在ESG上制定的策略并提出实践建议。那么，从业者应该要怎样学习ESG相关知识，澳洲资深注册会计师们又有哪些建议呢？ 问：绿色金融及绿色会计的发展方向下，年轻人应该如何装备自己？ 黄建浩博士 绿色金融作为新兴产业，为会计行业带来了大量机遇。年轻人必须与时并进，提升自己的专业技能及批判性思维。ESG汇报工作亦逐步成为CPA的必备技能。 问：有哪些推荐的课程或者活动，可以供企业和市场上广大会计行业的群体学习和增值，以便更快适应ESG发展要求？ 张立君先生 绿色和可持续金融培训先导计划于2022年底正式推出，政府预留了二亿元以资助合资格人士参加培训，扩大本地绿色及可持续发展金融的人才储备。另外，今年五月政府亦更新了人才清单上的专业，把ESG的专业人才也放在人才清单上，以吸引海外的人才来港就业。
二、澳洲会计师公会在ESG领域上的应对 作为全球的专业会计团体之一，澳洲会计师公会深刻地意识到气候变化带来的影响以及与企业一同致力于推动 ESG 发展的紧迫性，过往亦经常跟各政府部门，例如香港金融管理局、财经事务及库务局、数码港等合作，以了解ESG政策上的发展。 问：您如何看待联交所新的ESG强制披露要求？这对您目前的工作范围与业务比重是否有什么影响？ 张立君先生 澳洲会计师公会积极到各大院校分享国际法规变动、的ESG 议题。 公会亦致力培育年轻新一代对ESG的认识，今年更特别第一次举办结合了本地8间知名公司的ESG实习计划，以帮助年轻人才积累ESG实践经验。计划吸引近500位学生报名参与，学科背景覆盖商科、工程、环保等多个专业。 ESG委员会亦恒常与不同组织合办 ESG 讲座/线上研讨会，让澳洲会计师公会会员持续跟上 ESG 领域不断发生的新变化，例如今年1月30日举办的探讨“The emerging role of Web 3.0 in ESG and sustainability for CPA”活动等。公会本身与金管局、财经事务及库务局等机构和政府部门紧密合作，不时邀请对方派代表向会员分享政府在ESG政策上的发展，确保会员能吸收多方面知识，令工作更畅顺和有助提升技能。 澳洲会计师公会第一次举办的ESG论坛刚刚于9月27日顺利举行，吸引了106 位会员及伙伴亲身出席及 1,277位网上参与。是次论坛主题为“通过将可持续发展目标（SDGs）与企业战略和ESG报告相结合，提升业务价值”。公会邀请到各界的专家探索广泛的ESG主题，包括可持续增长的气候治理以及ESG报告和披露的至佳实践，能从ESG报告和可持续投资的领先专家获得实用指导，增强对当今商业环境中ESG的理解。
一家公司良好的经营不仅需要有卓越的业务表现，还需要兼顾环境社会表现。为企业拟定ESG策略，并将ESG纳入企业绩效指标及风险管理范畴中，回应各方对企业可持续发展的要求，根据规定作与气候相关的信息披露是未来越来越多CPA的必备技能。 张立君先生亦寄语有志从事ESG相关工作的毕业生，应尽快报考CPA课程，不仅可快速有效地学习会计、鉴证、公司法及财务基础等知识，不同的科目亦设有ESG元素让会员了解CPA于ESG领域担任的角色，有助将来入行时对ESG工作能更快建立基础和融会贯通。
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