年度汇算清缴对预缴税款的涉税处理

来源: 正保会计网校编辑： 2010/02/26 13:51:30　字体：大小

　　年度汇算清缴时，如果应补缴税款，对未缴足的差额应编制以下会计分录：

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　　贷：银行存款

　　如果多预缴了税款，对多缴部分应当冲回，并且可以向税务机关申请退回或抵减下期应纳税额。

　　以下举个例子对此问题进行解释：

　　【案例】

　　某企业2009年经主管税务机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴15万元，2010年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳税所得额为320万元，那么，企业2009年预缴及2010年汇算清缴时，应该怎样做相应的涉税处理呢？

　　【分析】

　　企业每季度预缴所得税时，应编制会计分录为：

　　借：所得税费用 15

　　　贷：应交税费——应交所得税 15

　　借：应交税费——应交所得税 15

　　　贷：银行存款 15

　　年度汇算清缴时，应补缴的税款为：320×25%－15×4=20万元，应编制会计分录为：

　　借：以前年度损益调整 20

　　　贷：应交税费——应交所得税 20

　　若汇算清缴时确定的应纳税所得额为220万元，应冲回的税款为：15×4－220×25%=5万元，相应的会计处理为：

　　借：应交税费——应交所得税 5

　　　贷：以前年度损益调整 5

　　经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：

　　借：银行存款 5

　　　贷：应交税费——应交所得税 5

责任编辑：紫菁

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