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已抵扣进项税额发生不允许抵扣的情形如何处理

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来源: 正保会计网校编辑： 2016/05/11 13:42:01　字体：大小

　　【问题】　　

　　已抵扣进项税额发生不允许抵扣的情形如何处理？

　　【答案】

　　财税（2016）36号第三十条已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

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