补缴增值税和滞纳金应该如何做账务处理

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来源: 正保会计网校编辑： 2017/02/22 11:53:55　字体：大小

　　【问题】

　　我公司在今年1月份税务检查，查出我公司有张上年5月份的进项发票是假的，我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金，当时这张票用于采购，并且货物已经售出，应该如何做账务处理？

　　【答案】

　　鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　借：应交税费-增值税检查调整

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　营业外支出-税收滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。

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