2014注册会计师考试《审计》第七章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计证据的性质。

　　从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，在受托代销时，函证可能为存在性、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项B，根据应付账款明细账进行函证，对完整性目标效果并不好，因为如果应付账款明细账没有记载，也无法函证到该应付账款。根据被审计单位的供货商明细表来函证，可能函证到明细账上并没有记载的应付账款，所以对完整性目标效果更好；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。

　　7、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是分析程序。

　　可获得信息的数量多，不代表这样的信息是可靠的，所以选项C不属于考虑的因素。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强：“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响，甚至会形成错误的审计结论，但并不影响所执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。

　　12、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

　　13、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。

　　2、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

　　3、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款；交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等。

　　4、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的；选项C，函证的费用不能作为判断是否进行函证的标准。

　　5、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

　　6、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是函证的设计。

　　当同时存在下列情况时，可以采用消极式函证：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　7、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均为对收入常用的分析程序。

　　9、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述关于分析程序在风险评估程序中的具体运用的说法都是正确的。

　　10、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，选项A不正确；重新计算适用于细节测试，选项D不正确。

　　11、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】询问本身单独通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

　　12、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，选项A不正确；重新计算适用于细节测试，选项D不正确。

　　13、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均为对收入常用的分析程序。

　　三、简答题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】认同。在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。

　　<2>、

　　【正确答案】审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

　　<3>、

　　【正确答案】不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　2、

　　【正确答案】

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