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2014年注册会计师考试《审计》第十八章练习题

来源: 中华会计网校 编辑: 2013/11/08 10:34:42  字体:

  2014年注册会计师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。

  一、单项选择题

  1、如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通的内容是( )。

  A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施

  B、根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

  C、无法获取预期的信息

  D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

  2、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是( )。

  A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项,注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

  B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价,可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

  C、对于自身与审计相关的责任,注册会计师应当直接与治理层沟通

  D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息,更好地计划审计范围和时间,所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

  3、注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意,不宜就下列与管理层沟通的事项是( )。

  A、管理层的胜任能力和诚信

  B、财务报表审计相关事项

  C、审计准则规定的与治理层沟通的相关事项

  D、请财务人员代编工作底稿

  4、接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是( )。

  A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息

  B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息

  C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息

  D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

  5、下列有关接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是( )。

  A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

  B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

  C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

  D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时,应终止业务

  6、甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务,有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标,F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表,则F会计师事务所( )。

  A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

  B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后,才对该后任注册会计师的询问作出答复

  C、挑选其中的一家,并对其询问作出答复

  D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复,但是答复有限

  7、被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时,应当以( )方式。

  A、口头

  B、书面

  C、口头或书面

  D、电子文档

  8、关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是( )。

  A、沟通的前提是征得被审计单位的同意

  B、沟通必须采用书面的方式

  C、在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务

  D、如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托,其仍应当履行保密义务

  9、下列有关接受委托后,后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是( )。

  A、无需在审计报告中特别提及比较数据

  B、无需对期初余额实施适当的审计程序

  C、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排

  D、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排

  10、甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计,2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表,下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。

  A、因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意

  B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

  C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

  D、沟通并不是必要程序,而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

  11、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托,对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师首先应当采取的行动是( )。

  A、提请被审计单位告知前任注册会计师

  B、要求被审计单位安排三方会谈

  C、直接与前任注册会计师进行沟通

  D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

  12、接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通事项不正确的是( )。

  A、前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项

  B、前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

  C、前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

  D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

  13、治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时,注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括( )。

  A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制

  B、注册会计师对治理层和第三方承担责任

  C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

  D、书面沟通文件不应被第三方依赖

  二、多项选择题

  1、如果需要沟通补充事项,注册会计师使治理层注意下列( )事项可能是适当的。

  A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言,只是附带的

  B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外,没有专门针对这些事项实施其他程序

  C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

  D、对独立性的不利影响

  2、注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求,包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同,但是通常包括( )。

  A、对独立性的不利影响,包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响

  B、法律法规和职业规范规定的防范措施

  C、被审计单位采取的防范措施

  D、以及会计师事务所内部自身的防范措施

  3、可能适合与治理层讨论的计划方面的事项包括( )。

  A、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

  B、如果被审计单位设有内部审计,注册会计师拟利用内部审计工作的程度,以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作

  C、治理层对治理层和管理层之间的责任分配的看法

  D、治理层对与监管机构的重要沟通的看法

  4、审计工作中遇到的重大困难可能包括下列( )事项。

  A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间

  B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

  C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

  D、无法获取预期的信息

  5、为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制,这些限制条件包括( )。

  A、当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

  B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

  C、在查阅工作底稿后,不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

  D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

  6、A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心,决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计,则下列说法中正确的有( )。

  A、这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴,在取得授权的情况下,乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

  B、这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴,两者之间并不涉及沟通的问题

  C、这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师

  D、这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师

  7、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表,Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中,正确的有( )。

  A、如果Y事务所未予答复,以其他方式再次沟通,如仍得不到答复则考虑是否接受委托

  B、如果甲公司允许与Y事务所沟通,应提请Y事务所提供工作底稿

  C、在与Y事务所沟通前,应事先征得甲公司管理层的书面同意

  D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通,应询问其原因,并考虑是否接受委托

  8、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中,注册会计师的做法正确的有( )。

  A、在接受委托后,如果已征得被审计单位的书面同意,可以查阅前任注册会计师的工作底稿,则后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的工作底稿

  B、在获得被审计单位的书面同意后,在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

  C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果,后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实,以明确责任

  D、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后,查阅前任注册会计师的工作底稿,但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

  9、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表,甲公司于2010年6月成立,A会计师事务所验证了其实收资本;2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有( )。

  A、A会计师事务所

  B、B会计师事务所

  C、C会计师事务所

  D、D会计师事务所

  10、在承接业务前,后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通,被审计单位不同意,注册会计师应当考虑( )。

  A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

  B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

  C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

  D、是否接受委托

  11、下列有关前后任注册会计师之间沟通的说法中正确的有( )。

  A、对于执行2012年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言,前任注册会计师不可能是接受委托执行2012年度财务报表审计业务,但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

  B、对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师沟通

  C、前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

  D、前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

  四、简答题

  1、根据前后任注册会计师沟通准则请回答下列问题:

  ·前后任注册会计师沟通的总体要求是什么?

  ·前后任注册会计师沟通的方式有哪些?

  ·沟通的发起人是前任注册会计师还是后任注册会计师?并说明理由。

  ·什么是前后任注册会计师?

  2、A公司委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,并出具了无保留意见的审计报告。

  要求:(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。

  (2)如果需要沟通,沟通的内容有哪些?

  ·查看答案>>

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