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2019税务师税法二杨军老师习题精讲课程讲义

来源: 中华会计网校 编辑:凤珍 2019/08/13  字体:
税法二习题精讲课程讲义

2019年税务师考试已经进入了紧张的备考阶段,距离11月份的考试还有不到三个月时间,报考了税务师《税法二》的同学们,你们准备的如何了?已经购买了中华会计网校2019税务师课程的小伙伴们注意啦,习题班已经开课,赶快去听听老师们的习题精讲吧!

为了更好地让大家了解我们的课程,网校特推出了习题精讲免费试听,下面是杨军老师税法二的习题精讲免费试听课程讲义。

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第01讲 纳税义务人、征税对象与税率

考情分析:

重点章!

分值在55-60分之间,各种题型均会考核!

【考点一】纳税义务人、征税对象与税率

【重要考点回放】

一、纳税人、征税对象和税率:

纳税人 征税对象 税率
居民企业 境内和境外所得 25%
非居民企业 境内设立机构、场所 境内所得及境外与所设机构、场所有实际联系所得
境内未设立机构、场所或虽设立但所得与机构、场所没有实际联系 境内的所得 20%(实际10%)
【提示1】纳税人包括境内企业和取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。
【提示2】税率:小微企业—20%;高新技术、技术先进型型服务和西部鼓励类—15%;国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠—10%。

二、所得来源地的确定:

销售货物 交易活动发生地
提供劳务 劳务发生地
不动产转让 不动产所在地
动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让 被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

【典型例题1】

  在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

  A.与境内机构场所有实际联系的境内所得

  B.与境内机构场所有实际联系的境外所得

  B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

  D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得


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【答案】
C
【解析】

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,从境内取得的所得,或者虽设立机构、场所,但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

【典型例题2】

  根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是( )。

  A.根据我国法律成立,实际管理机构在中国的丙公司

  B.根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司

  C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在我国设立机构场所的乙公司

  D.根据我国企业法律成立,在国外设立机构场所的丁公司


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【答案】
C
【解析】

非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

【典型例题3】

  下列企业,属于我国企业所得税居民企业的是( )。

  A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本,但在中国境内从事装配工程作业的企业

  B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国,但在中国境内设立营业场所的企业

  C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

  D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业


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【答案】
C
【解析】

居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【典型例题4】

  依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。

  A.销售货物所得

  B.权益性投资所得

  C.动产转让所得

  D.特许权使用费所得


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【答案】
D
【解析】

选项A,销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B,权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C,动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

【典型例题5】

  某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元,2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

  A.500           B.580

  C.700           D.780


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【答案】
D
【解析】

在境内设有机构场所的非居民企业取得境内所得和来源于境外但是与该机构有实际联系的所得要在我国缴纳企业所得税。

【典型例题6】

  根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.国有独资公司

  B.合伙企业

  C.个人独资企业

  D.一人有限责任公司

  E.有限责任公司


查看答案解析
【答案】
ADE
【解析】

合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

小结:

本考点分值比重不高,其中所得来源地的确定属于高频考点;税率要求掌握,但直接分值不高,主要在主观题中作基础知识考核;熟悉纳税人和征税对象,可以正确区分居民纳税和非居民纳税人。

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