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老师请问一下，一般纳税人7月2号红冲了6月30号的发票，6月的收入怎么申报
张老师 | 提问时间：07/10 20:16

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 6月的增值税纳税申报按正常开具发票的原金额确认收入申报即可，无需对7月开具的红字发票做调整。红冲发票产生的冲减销售额和税额，直接体现在7月所属期的增值税申报表中，冲减7月的收入和应纳税额即可。这种处理符合增值税按月申报的规则，不会造成收入申报错误或重复计税。祝您学习愉快！

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老师这道题目选什么？重点说一下B选项。
欧阳老师 | 提问时间：07/10 20:13

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是AD，B选项表述错误。 B选项的错误在于，约束性固定成本是受企业长期经营决策约束、无法轻易改变的成本，它的管理约束来自长期投资和经营规划，并非“受到企业严格预算约束不能轻易改变”，描述约束性固定成本的这个说法本身概念混淆。 A选项正确，约束性固定成本是企业维持生产经营必须承担的最低成本，无法轻易降低总额，所以管理核心是合理利用现有生产能力提升效率。 D选项正确，酌量性固定成本由管理当局的短期经营决策决定，比如广告费、研发费，金额可以根据当年经营预算调整。祝您学习愉快！

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应试指南563页综合拓展题（5），最终销售1100件，每件返利0.6元，1100*0.6=660，为什么最终预计负债累计金额是9月200+10月份100+12月300=600，少的那60元哪去了
于老师 | 提问时间：07/10 19:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您看错了，这里预计负债最终的余额是0，也就是：9月200+10月的100-12月反向冲减300，最终预计负债结平没有余额。预计负债最终结平就可以，不需要按照实际返利的金额调整余额。收入和应收的价款最终是按照考虑返利之后金额计算的。您再理解一下。祝您学习愉快！

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老师您好！请问一下，我家在2024年底做了装修，与此装修相关的费用有三笔,一笔是30万(有发票，没有合同，已付款），一笔是12万(有发票，没有合同，已付款)，还有一笔是6万(有发票，有合同，没有付款)。后来因为工程质量问题，双方闹僵，30万和12万的合同不配合完成，所以6万的工程款没有付，双方也不再合作。2024年底将三笔费用入了长期待摊费用，并从2025年开始摊销。2026年6月得到消息，法院将此装修做了判决，判决此装修共计68万，我家应再付对方工程款26万。请问一下，我家应如何入账呢？是再入26万的长期待摊费用，还是应该将之前已入账的三笔冲回，重新入68万的长期待摊费用呢？如果冲回重新入，之前的摊销费用应该如何处理呢？谢谢老师辛苦解答！
郭锋老师 | 提问时间：07/10 17:56

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：不需要冲销之前已入账的三笔费用，直接补充计入26万的长期待摊费用即可，对之前已经计提的摊销不做追溯调整，从调整当期开始按新的总金额重新计算每月摊销额。具体处理分为以下步骤： 1.补充确认26万长期待摊费用，分录如下：借：长期待摊费用260000 贷：应付账款/银行存款260000 （根据实际付款情况选择对应科目即可） 2.计算调整后每月应摊销金额，公式为：调整后每月摊销额=（原长期待摊费用总金额+新增26万-已摊销金额）÷剩余摊销期限。 3.从2026年6月开始，按照新计算出的每月摊销额正常摊销即可，不需要调整2025年已经摊销的部分。该装修本身属于长期待摊费用核算范围，法院判决只是明确了最终的总结算金额，属于资产入账后金额调整，不需要追溯调整前期已经处理的摊销。祝您学习愉快！

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第五问，没有说了解内控，也对吗？
周老师 | 提问时间：07/10 17:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是正确的。这里题目已经明确信息技术专家测试了相关内部控制，且得出了结果满意的结论，说明已经完成了必要的内控相关工作，不需要额外再单独强调了解内部控制。该事项中，审计项目组安排信息技术专家测试对应控制，且得到控制运行有效的结果，整体处理符合审计准则要求，因此处理恰当。祝您学习愉快！

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老师，我公司是受托代加工喷涂企业:客户提供铸件，我们负责铸件打磨、油漆喷涂加工，油漆、耗材由你们自行采购承担，只向客户收取加工费。我公司采购的油漆可以直接入主营业务成本吗？还是入制造费用
欧阳老师 | 提问时间：07/10 16:55

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：采购的油漆不建议直接计入主营业务成本，建议先计入制造费用（或生产成本）归集，加工完成结算后再结转到主营业务成本。这种处理方式符合受托加工业务的核算规则：你公司自行采购的油漆、耗材属于受托加工业务的直接成本，需要先通过制造费用（或生产成本）归集当期所有加工业务的成本支出。月末（或加工完成确认加工收入时），再将归集好的成本对应结转到主营业务成本，这样可以更好地匹配收入和成本，符合会计准则的要求。两种核算方式都合规，除了先计入制造费用再结转，你也可以直接先计入“生产成本—受托加工成本”，后续再结转到主营业务成本。祝您学习愉快！

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老师，您好！请问，小规模，一笔其他业务收入5万，合同约定所得税分期支付，分期收票。借：银存 5万贷：其他业务收入49504.95 ，应交增值税 495.05，现在增值税是要缴，所得税如何申报呢？申报所得税之前先录入财报，然后所得税报表就自动生成了，是依报表生成的，也就是所得税报表里体现了这笔收入的全部所得税额，不是分期的所得税额。
郭锋老师 | 提问时间：07/10 16:40

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据规定，以分期收款方式销售货物的，企业所得税按照合同约定的收款日期确认收入实现，因此不需要按全额申报。你需要调整申报金额，只确认合同约定本期应收款项对应的收入，剩余部分不在本期申报所得税。调整方法分为两种情况： 1.如果还没有进行年度汇算清缴，你可以更正本期的财务报表和企业所得税季度预缴申报表，只确认约定收款部分的收入。 2.如果已经完成了年度申报，可以在对应收款年度再调整确认剩余部分的收入，保证各年度按合同约定金额申报即可。祝您学习愉快！

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请问照片上的知识点对应的是陈庆杰老师的哪次基础课
秦老师 | 提问时间：07/10 16:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第七章第05讲　价值评估用于以价值为基础的管理祝您学习愉快！

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老师，你好。我们是建筑企业，我们接了又包给别的单位做，但分包单位开给我们的发票和我们开给业主的发票（都是开的建筑服务*工程款）建筑项目名称不同。能抵扣进项税吗？已被我们抵扣了，有税务风险吗
金老师 | 提问时间：07/10 16:17

#建筑#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能抵扣进项税，但该情况存在一定税务风险。正常情况下，只要建筑分包业务真实，分包单位开具的合规增值税专用发票，用于一般计税项目的，就可以按规定抵扣进项税额。但发票备注的建筑项目名称与实际分包项目不一致，不符合建筑服务发票的开具要求，属于不合规发票。该发票作为进项抵扣凭证和差额扣除凭证，都存在被税务机关要求转出进项税额、不得差额扣除，进而补缴税款、滞纳金的风险。建议您尽快联系分包单位换开备注正确项目名称的合规发票，避免税务风险。祝您学习愉快！

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涉税实物应试指南235页跟讲义这个位置不一样哪个地方是正确的
周老师 | 提问时间：07/10 16:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者内容并不矛盾，只是分别针对不同计税场景梳理逻辑，核心规则是一致的： 1.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，只有适用一般计税方法计税时，才能差额扣除对应土地价款计算增值税销售额，适用税率9%，同时可以抵扣进项税额。 2.如果选择简易计税方法（多为符合规定的房地产老项目），需要全额计税，适用5%征收率，不可以抵扣进项税额，也不能差额扣除土地价款。你可以核对应试指南和讲义中，是否都符合上述规则，如果内容和这个规则不一致，才是内容有误。祝您学习愉快！

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2026年教材变动：调整授予后立即可行权的以权益结算的股份支付的会计处理，将其核算科目由“资本公积——股本溢价”改为“资本公积——其他资本公积”。
郭锋老师 | 提问时间：07/10 15:52

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据2026年最新教材调整：授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，授予日会计处理时，应计入资本公积——其他资本公积。调整前旧准则规定该情形下计入资本公积——股本溢价，2026年教材已将核算科目变更为资本公积——其他资本公积。对应授予日的标准会计分录如下：借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积祝您学习愉快！

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我没明白第4小问2x24年1月15日第二个分录也就是借预计负债5贷库存商品5，不应该是做个相反的23年12月31日的第二个分录，然后再写个借资产减值损失贷存货跌价准备吗？
秦老师 | 提问时间：07/10 15:35

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要这么处理，这个情况属于产品尚未生产出来的亏损合同，具体原因如下： 1.2×23年12月31日，剩余10件W产品还没有生产，不存在对应的存货（标的资产），因此不能计提存货跌价准备，只能确认预计负债。 2.2×24年1月15日，这10件产品生产完成，之前确认的预计负债需要用来冲减库存商品的账面价值，不能重复确认减值损失。 3.预计损失早在2×23年末就已经确认计入损益了，生产完成时不需要再重复确认一次损失，直接冲减库存商品成本即可。祝您学习愉快！

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这个月收到一部分油费发票是去年的，这些发票怎么处理
金老师 | 提问时间：07/10 15:27

#税务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先您看下咱们的财务制度，实务中大部分企业财务制度都规定，跨期的发票不再报销其次我们看这项业务在之前年度是否进行会计处理，例如25年发生的费用，在25年已经进行会计处理，例如：借：管理费用，贷：其他应付款-个人这种已经进行会计处理的情况，在25年企业所得税汇算清缴的时候，由于当时没有取得发票，所以进行纳税调增，那么现在重新填写申报表，把这项费用扣除如果我们25年没有进行相关的会计处理，那么这项费用不能企业所得税前扣除了如果咱们确定可以报销这笔费用，那么要看咱们公司执行的会计准则是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》如果是适用企业会计准则，就通过以前年度损益调整科目进行处理借：以前年度损益调整—管理费用/销售费用（油费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他应付款如果适用的是小企业会计处理准则，会计差错采用未来适用法，无“以前年度损益调整”科目**，直接计入当期损益。祝您学习愉快！

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总公司车间机修人员去外地分公司维修机器，请问差旅费应计入哪个科目？
汪老师 | 提问时间：07/10 15:14

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：总公司车间机修人员去外地分公司维修机器发生的差旅费应计入“制造费用”科目。因为机修人员维修机器的费用属于间接费用，发生在生产部门，按照会计准则，为保持设备正常运行且不涉及改良或升级的生产部门维修费用应通过制造费用科目核算，而差旅费是为该维修业务发生的相关费用，所以也应计入制造费用。祝您学习愉快！

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请问小规模公司现在收到今年开出的实际是去年成本发票怎么入账？
郭老师 | 提问时间：07/10 15:05

#税务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模公司收到今年开出的实际是去年成本发票可以在今年入账，因为企业真实发生的业务都要进行会计处理。不过在企业所得税方面，如果该发票对应的费用属于去年的支出，需要在去年的汇算清缴中进行处理。若去年的汇算清缴已经完成，可能需要进行更正申报。账务处理上，由于小规模企业不涉及“以前年度损益调整”科目，可直接调整本期相关账户。比如小规模企业上年度暂估了成本10元，本年度收到了发票8元，首先冲回原暂估分录：借：主营业务成本（10）（红字）贷：应付账款——暂估（10）（红字）再根据实际收到的发票入账：借：主营业务成本8 贷：应付账款8 这样处理能保证财务报表数据的准确性和可靠性。祝您学习愉快！

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你好我公司委托其他公司设计研发产品的外壳合同金额总分三次付第一次在6月份已付2000 发票也在6月份开具会计分录怎么写
张老师 | 提问时间：07/10 14:53

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于公司委托其他公司设计研发产品外壳，支付款项时应计入研发支出。会计分录如下：借：研发支出——费用化支出2000 贷：银行存款2000 这里将其计入费用化支出，是因为在研发阶段，该支出是否能形成无形资产具有不确定性。若后续研发成功并符合资本化条件，可再进行相应的调整。祝您学习愉快！

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税二应试指南74页为什么这里要减20
赵老师 | 提问时间：07/10 14:52

#税务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以看下，23年那里亏损结转20 祝您学习愉快！

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老师，您好！小规模，收到一笔其他业务收入2万，依合同约定应纳增值税，但所得税是分期开票分期确认，分录是这样吗？借：银存 2万贷：其他业务收19801.98，应交税费-应交增值税 198.02。如果是，利润表上体现的收入、利润就要全部纳企业所得税了，跟合同不符合了。
范老师 | 提问时间：07/10 14:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分录是正确的。对于小规模纳税人，若收到2万其他业务收入，按照1%征收率计算，主营业务收入为20000÷1.01=19801.98元，应交增值税为20000÷1.01×1%=198.02元，所以给出的分录没问题。关于企业所得税的确认，会计上按照权责发生制确认收入，而企业所得税按合同约定分期开票分期确认。利润表是依据会计核算编制，收入和利润按会计口径确认，这就可能和企业所得税的确认方式不一致。在进行企业所得税申报时，应按照合同约定分期确认收入，计算应纳税所得额和缴纳企业所得税，而不是直接按照利润表上的收入和利润来缴纳。这样就可以解决和合同约定不一致的问题。祝您学习愉快！

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我们单位在报销办公用品的时候让领用人在报销单的经手人的位置上写了自己的名字，合规吗
欧阳老师 | 提问时间：07/10 14:09

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个不太合规，经手人（经办人）应该是实际办理采购、付款、对接供应商、取得发票的人，对采购真实性、发票合规、价格、付款全程负责。而领用人（使用人）仅仅只是领用办公用品实物，仅确认收到物品，不参与采购付款环节。祝您学习愉快！

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我想咨询一下补缴以前年度税金，是通过以前年度损益调整是吗？是当期结转还是年末再结转，您具体指导一下行吗？
东老师 | 提问时间：07/10 13:57

#税务#

以前年度损益调整最后转到利润分配未分配利润

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同一控制和非同一控制一揽子分次取得控制权和一揽子分次出售丧失控制权，相关个别和合并都是计入什么科目如何处理
汪老师 | 提问时间：07/10 13:47

#实务#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：处置股权不考虑非同一和同一的处理，只有形成企业合并才区分个别报表中处置的账务处理借：银行存款贷：长期股权投资投资收益如果丧失控制权，对剩余的长期股权投资采用权益法追溯调整，或者是按公允价值计量的金融资产合并报表中　1.在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资　　　合并财务报表中的会计处理　　母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资的，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2、丧失控制权母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，应当进行如下会计处理：　　①终止确认长期股权资产、商誉等的账面价值，并终止确认少数股东权益（包括属于少数股东的其他综合收益）的账面价值。　　②按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量剩余股权，按剩余股权对被投资方的影响程度，将剩余股权作为长期股权投资或金融工具进行核算。　　③处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益。　　④与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。　　合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例参照下面的例题甲公司是一家上市公司，所得税率为25%，法定盈余公积按净利润的10%提取，2021年至2022年发生如下经济业务：（1）甲公司2021年初自非关联方以银行存款1000万元购入乙公司70%的股份，当天即改组乙公司董事局，完成对乙公司的控制，乙公司当天账面净资产为700万元，其中股本100万元，资本公积200万元，盈余公积300万元，未分配利润100万元，当天有一栋办公楼公允价值高于账面价值200万元，尚可折旧期为5年，假定无残值，直线法折旧。该合并界定为应税合并。【解析】合并当天会计处理： ①合并当日准备工作借：固定资产 200 贷：资本公积 200 ②合并当日抵销分录如下：借：股本 100 资本公积 400 盈余公积 300 未分配利润100 商誉 370 贷：长期股权投资 1000 少数股东权益 270 （2）2021年乙公司发生如下经济业务： ①实现净利润100万元； ②持有的其他债权投资增值50万元； ③分配现金股利30万元。【解析】2021年末内部投资的抵销处理： 1）合并准备工作---调整公允价值 ①借：固定资产 200 贷：资本公积 200 ②借：管理费用 40 贷：固定资产 40 2）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资 ①初始投资形成商誉，无需追溯； ②追溯净利润借：长期股权投资 42（60*70%）贷：投资收益 42 ③追溯分红借：投资收益 21 贷：长期股权投资 21 ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 35 贷：其他综合收益 35 ⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+42-21+35＝1056（万元）； 3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 50 盈余公积 310（300+10）未分配利润120（100+60-10-30）商誉 370 贷：长期股权投资 1056 少数股东权益 294 4）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 42 少数股东收益18 未分配利润—年初100 贷：提取盈余公积 10 向所有者分红 30 未分配利润—年末120 【特殊事项一：购买子公司少数股份的会计处理】 2022年末甲公司以库存商品为交易对价自丁公司手中换入乙公司10%的股份，商品账面余额为60万元，公允价值为100万元，增值税率为13%，消费税率为10%。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。【要求】根据此特殊事项作出甲公司个别报表及合并报表的会计处理，并编制2022年末的相关抵销分录；【解析一】甲公司的账务处理： ①借：长期股权投资 113 贷：主营业务收入 100 应交税费---应交增值税（销项税额）13 ②借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ③借：税金及附加 10 贷：应交税费---应交消费税 10 【解析二】此购买少数股份的合并报表角度的会计处理 ①2022年末甲公司认可的乙公司公允可辨认净资产＝900+60-30+50+160-100+60＝1100（万元）； ②合并报表角度下，2022年末甲公司取得的少数股份形成的长期股权投资入账口径＝1100*10%＝110（万元）； ③此股权投资的个别报表口径与合并报表口径的差异额3万元应冲减“资本公积”：借：资本公积 3 贷：长期股权投资 3 【解析三】2022年末内部投资的抵销处理： 1）合并准备工作---调整公允价值 ①借：固定资产 200 贷：资本公积 200 ②借：管理费用 40 未分配利润---年初40 贷：固定资产 80 2）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资 ①初始投资形成商誉，无需追溯； ②追溯净利润借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%）贷：投资收益 112 未分配利润---年初42 ③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21） ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42）贷：其他综合收益 77 ⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）； ⑥考虑购买少数股份的修正数字后的长期股权投资金额＝1140+113-3＝1250（万元）； 3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 110 盈余公积 330（300+10+20）未分配利润160（120+160-20-100）商誉 370 贷：长期股权投资 1250 少数股东权益 220 4）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 112 少数股东收益48 未分配利润—年初120 贷：提取盈余公积 20 向所有者分红 100 未分配利润—年末160 【特殊事项二：处置子公司股份未丧失控制权的会计处理】 2022年末甲公司卖出乙公司10%的股份，卖价为200万元，剩余股份60%依然具备对乙公司的控制权。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。【要求】根据此特殊事项，作出甲公司个别报表及合并报表角度的对应会计处理，并编制2022年末的相关抵销分录；【解析一】甲公司的账务处理：借：银行存款 200 贷：长期股权投资 142.8571（＝1000*1/7）投资收益 57.1429 【解析二】此不丧失控制权的股份处置在合并报表角度的会计处理 ①2022年末甲公司认可的乙公司公允可辨认净资产＝900+60-30+50+160-100+60＝1100（万元）； ②合并报表角度下，2022年末甲公司所处置的乙公司10%股份对应的净资产份额为110万元； ③合并报表角度下甲公司处置的账务处理：借：银行存款 200 贷：长期股权投资 110 资本公积 90 【解析三】针对此业务的合并报表调整分录：借：投资收益57.1429 长期股权投资32.8571 贷：资本公积 90 【解析四】2022年末内部投资的抵销处理： 1）合并准备工作---调整公允价值 ①借：固定资产 200 贷：资本公积 200 ②借：管理费用 40 未分配利润---年初40 贷：固定资产 80 2）合并准备工作---追溯调整母公司长期股权投资 ①初始投资形成商誉，无需追溯； ②追溯净利润借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%）贷：投资收益 112 未分配利润---年初42 ③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21） ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42）贷：其他综合收益 77 ⑤追溯后长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）； ⑥考虑处置股份的影响后的长期股权投资金额＝1140-142.8571+32.8571＝1030（万元）； 3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本100 资本公积400 其他综合收益 110 盈余公积 330（300+10+20）未分配利润160（120+160-20-100）商誉 370 贷：长期股权投资 1030 少数股东权益 440 4）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 112 少数股东收益48 未分配利润—年初120 贷：提取盈余公积 20 向所有者分红 100 未分配利润—年末160 【特殊事项三：处置子公司股份丧失控制权的会计处理】 2022年末甲公司卖出乙公司35%的股份，卖价为700万元，剩余股份35%具备对乙公司的重大影响，余下的35%股份的公允价值为700万元。乙公司全年实现净利润200万元，分配现金股利100万元，其他综合收益增加60万元。【要求】编制此特殊事项下甲公司的个别报表分录及合并报表角度的会计处理，并编制合并报表相关的抵销分录。【解析一】甲公司个别报表角度的账务处理： 1）处置乙公司35%股份时：借：银行存款 700 贷：长期股权投资 500（＝1000*35%/70%）投资收益 200 2）剩余35%的股份应由成本法追溯调整为权益法： ①初始投资形成商誉，无需追溯； ②追溯调整乙公司净利润的影响借：长期股权投资 77（60*35%+160*35%）贷：投资收益 56 未分配利润---年初21 ③追溯分红的影响借：投资收益 35 未分配利润10.5 贷：长期股权投资 45.5（35+10.5） ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 38.5（17.5+21）贷：其他综合收益 38.5 ⑤追溯后长期股权投资的余额＝500+77-45.5+38.5＝570（万元）；【解析二】此丧失控制权的股份处置在合并报表角度的会计处理 1）母公司长期股权投资的权益法处理 ①初始投资形成的商誉，无需账务处理； ②基于乙公司净利润的长期股权投资处理：借：长期股权投资 154（60*70%+160*70%）贷：投资收益 112 未分配利润---年初42 ③追溯分红借：投资收益 70 未分配利润---年初21 贷：长期股权投资 91（70+21） ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 77（35+42）贷：其他综合收益 77 ⑤权益法下长期股权投资的余额＝1000+154-91+77＝1140（万元）； ⑥母公司认定此处置35%乙公司股份的账务处理如下：借：银行存款 700 贷：长期股权投资 570 投资收益 130 ⑦权益法下核算期间的其他综合收益77万元全部转入当期损益：借：其他综合收益 77 贷：投资收益 77 ⑧余下的35%股份公允再认定：借：长期股权投资130 贷：投资收益 130 【拓展】如果此剩余股份被界定为其他权益工具投资，则分录如下：借：其他权益工具投资 700 贷：长期股权投资 570 投资收益 130 【解析三】甲公司个别报表口径调整至合并报表口径的修正分录： 1）追溯调整卖出的35%的股份的权益法与成本法差异： ①初始投资形成商誉，无需追溯； ②追溯调整乙公司净利润的影响借：长期股权投资 77（60*35%+160*35%）贷：投资收益 56 未分配利润---年初21 ③追溯分红的影响借：投资收益 35 未分配利润10.5 贷：长期股权投资 45.5（35+10.5） ④追溯其他综合收益借：长期股权投资 38.5（17.5+21）贷：其他综合收益 38.5 2）修正处置时的投资收益口径：借：投资收益 70 贷：长期股权投资 70 3）修正其他综合收益转投资收益的处理：借：其他综合收益 77 贷：投资收益 77 4）修订余下的35%的股份的公允价值：借：长期股权投资 130 贷：投资收益 130 【拓展】如果剩余股份被界定为其他权益工具投资，则追调分录如下：借：其他权益工具投资 700 贷：长期股权投资 570 投资收益 130 【解析四】2022年末需编制合并利润表，相关抵销分录如下：借：投资收益 112 少数股东收益48 未分配利润—年初120 贷：提取盈余公积 20 向所有者分红 100 未分配利润—年末160 祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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什么是SWOT分析，它在会计实务中的应用是什么？
李老师 | 提问时间：06/02 13:48

#会计实务#

SWOT分析是一种常用的战略管理工具，用于评估一个组织或个人的优势、劣势、机会和威胁。SWOT代表着Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机会）和Threats（威胁）。在会计实务中，SWOT分析可以用于评估一个组织的财务状况和未来发展潜力。以下是SWOT分析在会计实务中的应用： 1. 优势（Strengths）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织的财务优势，例如良好的现金流、高利润率、稳定的客户群等。这些优势可以帮助组织在市场竞争中脱颖而出。 2. 劣势（Weaknesses）：SWOT分析可以揭示组织的财务劣势，例如高成本结构、低利润率、过高的债务负担等。通过识别劣势，会计师可以采取相应措施来改善财务状况，提高盈利能力。 3. 机会（Opportunities）：SWOT分析可以帮助会计师发现组织所面临的财务机会，例如市场增长、新产品或服务的需求等。会计师可以利用这些机会来制定财务策略，实现组织的增长和发展。 4. 威胁（Threats）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织所面临的财务威胁，例如竞争加剧、法规变化、经济衰退等。通过了解威胁，会计师可以采取适当的风险管理措施，保护组织的财务利益。综上所述，SWOT分析在会计实务中的应用是评估组织的财务优势、劣势、机会和威胁，以帮助会计师制定财务策略和管理风险。

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信用证开立方式有哪些？
周老师 | 提问时间：06/02 13:47

#会计实务#

信用证开立方式有以下几种： 1. 电报开证（Telegraphic Transferable Credit）：开证行通过电报或电传方式向受益人通知信用证的开立情况。 2. 信用证开证通知书（Letter of Credit Opening Advice）：开证行向受益人发出信函或电报通知信用证的开立情况。 3. 电子开证（Electronic Credit）：开证行通过电子方式向受益人发出信用证的开立通知。 4. 书面开证（Documentary Credit）：开证行向受益人发出书面信函通知信用证的开立情况。 5. 银行保函开证（Bank Guarantees）：开证行通过银行保函的方式向受益人通知信用证的开立情况。这些开证方式根据不同的需求和实际情况选择，以确保信用证的有效性和安全性。

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固定资产固定折旧年限后，是否可以继续计提折旧？
周老师 | 提问时间：06/02 13:34

#会计实务#

根据会计准则，固定资产的折旧是按照其预计使用寿命进行分摊的。一般情况下，当固定资产的折旧年限到期后，不应再继续计提折旧。因为折旧是为了将固定资产的成本在其预计使用寿命内合理分摊，一旦折旧年限到期，固定资产的成本已经完全分摊完毕，不再需要继续计提折旧。然而，有些特殊情况下，固定资产的使用寿命可能会超过预计的折旧年限，这时可以考虑继续计提折旧。例如，固定资产的使用寿命因为技术进步或者维修保养的良好而延长，此时可以根据实际情况重新评估固定资产的预计使用寿命，并继续计提折旧。总之，一般情况下固定资产的折旧年限到期后不应再继续计提折旧，但根据实际情况可能存在例外情况，需要根据具体情况进行判断和决策。

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