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2026年《初级会计实务》精选知识点：货币资金
2026年初级会计备考已经开启，各位小伙伴赶快来学习啦！网校老师为大家整理了《初级会计实务》预习阶段常见的知识点，并配套相应的经典例题，一起来看看吧~
1.库存现金
（1）库存现金的使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（2）库存现金的清查
发现有待查明的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；经批准后，如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2.银行存款
（1）银行存款的核对：银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
（2）未达账项
所谓未达账项，是指企业与银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。
发生未达账项的具体情况有四种：
①企业已收，银行未收，日记账大于对账单余额；
②企业已付，银行未付，日记账小于对账单余额；
③银行已收，企业未收，日记账小于对账单余额；
④银行已付，企业未付，日记账大于对账单余额。
（3）银行存款余额调节表
企业银行存款日记账调节后的存款余额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款银行对账单调节后的存款余额＝银行对账单余额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款
3.其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括“银行汇票存款银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在出投资款和外埠存款等。其他货币资金的存放地点分散、用途多样，存放、使用的手续制度要求各有不同。
1.（单选题）下列各项中，企业对属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是（ ）。
A.管理费用
B.其他应收款
C.财务费用
D.营业外收入
【正确答案】B
【答案解析】发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
2.（单选题）企业核算存放在银行的银行汇票存款时，应采用的会计科目是（ ）。
A.其他货币资金
B.应收账款
C.应收票据
D.库存现金
【正确答案】A
【答案解析】企业存放在银行的银行汇票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。
3.（判断题）银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对两次。（ ）
【正确答案】×
【答案解析】银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
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