注销的税会处理实务技巧

一、注销流程

（一）、政策规定

1、工商政策

2、税务政策

（二）、注销流程

1、在线注销平台：企业注销“一网”服务

2、网上发布清算公告

3、清算组开展清算活动

4、申请注销税务登记

5、申请注销企业登记

6、申请注销社会保险登记

7、申请办理海关注销登记

8、银行注销

二、注销---工商办理

（一）、企业简易注销依据

（二）、填报注销公告

1、取消备案

2、网上公告

（三）、企业申请注销登记

（四）、办理企业登记注销材料清单

三、注销---税务办理

（一）、政策规定

（二）、清税注销的范围

（三）、办理流程：税务注销办理一次性告知书

（四）、办理税务登记注销材料清单

（五）、网上办理的一般流程

四、企业注销的清算

（一）、企业清算的类型

1、清算与注销的含义

2、清算与注销的关系

3、清算性质不同，税收政策也不同

（二）、企业注销清算时，处置实物资产涉及的增值税

1、企业注销清算时，实物资产是否必须处置完毕？

2、收回投资行为，是否属于流转税规范的范畴？

3、有没有增值税免税的规定？

4、小规模纳税人注销清算的增值税

5、注销一般纳税人企业的增值税处理

6、注销时，实物资产（不含不动产）的实务处理

7、注销时一定查三年账吗？

（三）、企业注销清算时，处置不动产涉及的契税与土地增值税

1、企业注销清算时，契税的规定

2、企业注销清算时，是否涉及土地增值税？

3、不动产处置涉税，与是否有产权证无关

4、个人独资企业的投资人将土地收回的涉税处理

5、企业注销涉及不动产的实务处理

6、关于破产程序中的发票供应问题

7、关于破产程序中的新生税款问题

8、“明股实地”模式的土地增值税筹划风险

（四）、清算期涉及的其他税种

1、房产税与土地使用税

2、印花税

（五）、注销清算时，实收资本与留存收益的处理

1、认缴制的公司注销是否要补齐注册资金？  

2、企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？

3、实收资本与未分配利润对清算有何影响？

（六）、注销清算时，往来账款的处理

1、是否可以坏账处理？

2、注销清算时，未偿还的应付款项是否列为清算所得？

3、实务处理

4、核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理

（七）、清算注销的会计处理

1、会计政策的适用

2、实务操作

五、清算所得税

（一）、相关概念

1、清算所得税政策

2、什么是清算所得税？

3、什么情况下要清算所得税？

4、什么情况下不用清算所得税？

5、企业清算的所得税处理的具体内容

（二）、注销时，二个纳税年度的二次申报

1、纳税年度的相关规定

2、两个纳税年度

3、两个纳税年度的分界线

（三）、清算所得税的计算

1、清算所得与清算损益

2、资产可变现价值的一般确认原则

3、负债清偿损益

4、清算费用及税费

（四）、计算剩余资产

1、含义

2、计算公式

3、清算所得与剩余资产的区别

4、后续处理

（五）、企业清算所得是否可以享受税收优惠？

1、是否适用税率优惠？

2、是否适用收入等优惠？

六、企业注销清算时，投资者收回投资的涉税处理

（一）、法人股东涉税

（二）、个人股东涉税

七、注销后，后续事项的处理

（一）、公司注销后的会计档案

（二）、企业注销后，还能追征税款和罚款吗？

八、清算所得税的申报   

九、异地迁移的注销

1、税务登记的办理

2、增值税处理

3、企业办理地址迁出，准备在异地继续经营，是否需要进行企业所得税清算？

4、个人独资和合伙企业的注销清算