新税制下的建筑业成本费用处理

适用人群

　  本课程按照建筑业成本费用构成要素，从收入到成本费用、再到资产等关键环节，通过从四大方面的逐个讲述，进而让学员对整个行业的会计涉税处理从头至尾有个的了解和掌握，帮你尽可能地掌握更多的风险点，相对轻松地完成日常工作。本课程适合以下3类人群：

　  会计机构负责人；财务经理；办税人员；会计人员

课程大纲

序言：审计沟通访谈的含义、重要性

第一部分 建筑业收入的涉税处理

（一）收入以及纳税义务确认

　1、一般情况

　　根据财税〔2016〕36号附件1第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间。

　2、没有开票也没有收款的纳税义务确认时间

　　合同写明收款时间的按合同约定时间确认纳税义务时间。

　3、简易计征项目收入确认

　　纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（包括一般纳税 人，选择简易计征方法纳税的项目）

　　实例分析

　　预收账款的处理

　　进度款的处理

（二）常见的几种情况的处理

　1、收到预收款，甲方强行让开发票的处理

　2、会计收入与税法收入确认时间不一致的纳税处理

　3、简易计税下，分包给个人，去税务局代开的建筑服务发票可否差额纳税

　4、异地施工没开外经证，直接在注册地开票交税，有什么税务风险

　5、注册在外地独立核算的分公司施工，给甲方的发票能怎样开

　6、其他需要注意的相关文件　

第二部分　直接费用的涉税处理

　1、材料费的相关涉税处理

　　（1）甲供材情况一般计税和简易计征如何选择

　　（2）建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧

　　（3）“甲控材”规避税收风险的实操要点

　　（4）提供材料或设备方混合销售行为处理的注意事项

　　（5）采购过程中普票和专票、以及要票和不要票价怎么取舍

　2、机械费的相关涉税处理

　　（1）机械费的分类

　　（2）自有机械进项税既用于一般计税项目又用于简易计税项目进项怎么抵扣

　　（3）租赁机械

　3、人工费的相关涉税处理

　　（1）人工费分类及涉税处理

　　（2）需要关注的几个涉税事项

　4、其他直接费的相关涉税处理

　　个从所得税简介

第三部分 间接费用的涉税处理

（一）间接费的定义 

（二）间接费的内容

（三）间接费的几个涉税注意事项

第四部分 资产的涉税处理

（一）适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

（二）按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

（三）销售使用过的固定资产

（四）新购进设备、器具的费用扣除(一次性在所得税前扣除)

（五）提高研发费用加计扣除比例