税前扣除凭证

一、报税安全的必要条件：业务（摘要）凭证、分录的“五性”原则
　（一）必须“三位一体”
　（二）必须同时满足“五性”
二、不需要发票----收款凭证
　（一）别混淆---税会含义的差异
　　1.收款凭证
　　2.付款凭证
　（二）文件规定
　（三）适用情形之一：依法无需办理税务登记的单位即国家机关
　（四）适用情形之二：从事小额零星经营业务的个人
　（五）收款凭证的实务运用
　　1.食堂经费的利好---自办食堂
　　2.他与个人提供的劳务或者服务相关的零星开支
　　3.特例：可以收据都不用------企业发放给消费者个人的小额电子红包或优惠券
三、不需要发票----分割单
　（一）文件规定
　（二）几个混淆的概念
　　1.应税劳务
　　2.分割单
　（三）适用情形
　　1.适用情形之一：共同接受
　　2.适用情形之二：租用
　　3.食堂经费的利好---搭伙
　　4.租赁期间的水电费等杂费---个人出租
　（四）为什么不采用转售开票的方式，而是采用分割单？
　　1.其实可以转售开票
　　2.水费的特殊规定
　　3.不采用开票方式：主要是考虑了双方的增值税负担
　　4.不采用开票方式：出租方原因
　　5.应税服务能否转售？
　　6.建筑业是否适用业主的水电费分割单？
　　7.别遗漏：分割单对应的费用与进项税的转出
　　8.分割单的证据链要求
四、28号文的溢出效应----冲击波
　（一）支付银行费用的风险
　　1.规定
　　2.实务理解：
　　3.结论
　　4.提醒
　（二）现金支付可能不能税前扣除
　　1.实务理解
　　2.实务案例：不怕一万怕万一
　　3.提醒：
　　4.政策依据
五、非应税项目支出的扣除凭证
　（一）文件规定
　（二）收到的12种不征税发票财税处理
六、税前扣除凭证一般性规定
　（一）税前扣除凭证的含义
　（二）凭证的层次性划分
　　1.从整体来源划分：境内、境外
　　2.境内凭证的划分
　　3.境外凭证
　（三）税前扣除凭证管理应遵循的原则
　　1.真实性
　　2.合法性
　　3.关联性
　　4.注意
　（四）凭证效力与期限
　　1.税前扣除的必要条件
　　2.期限要求
　　3.关于凭证无效的规定
　（五）专条强调了：完整性
　（六）新政策下的税前扣除凭证的类型
七、特殊情形下税前扣除凭证的税务处理
　（一）凭证补开制度
　（二）无法补开、换开发票下税前扣除的标准
　（三）汇缴后无效凭证的60天提醒制度
八、附件完整性的要求