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注册资产评估师考试《财务会计》预习：利润分配的核算
第八章 所有者权益
知识点八、利润分配的核算
企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
【教师提示】前者为利润分配的过程，后者为利润分配后的结余结果。
（一）科目设置
1.一般企业设置如下明细科目：
（1）盈余公积补亏
（2）提取法定盈余公积
（3）提取任意盈余公积
（4）应付现金股利或利润
（5）转作股本的股利
（6）未分配利润
2.外商投资企业还可以设置如下明细科目
（1）提取储备基金
（2）提取企业发展基金
（3）提取职工奖励及福利基金
3.金融企业还可以设立“提取一般风险准备”明细科目
（二）利润分配过程
1.年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入到“利润分配——未分配利润”中。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果为亏损，可以做相反分录。
2.董事会或类似机构提请股东会（股东大会）批准的年度利润分配方案，企业无需进行账务处理。（但如果属于资产负债表日后事项的，应当在上年的报表附注中进行披露。）
【教师提示】本段内容，教材规定错误。请学员按讲义的内容来掌握。
3.企业经股东大会或类似机构批准的利润分配方案，按照批准的现金股利金额
借：利润分配——应付现金股利（或利润）
贷：应付股利
4.企业经股东大会或类似机构批准的股票股利或应转增资本的金额，在企业办理了增资手续之后
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
资本公积——股本溢价
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