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证券从业资格考试2010复习指导：《投资基金》八（3）
第三节 基金税收
一、基金的税收
（一）营业税
对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
（二）印花税（重点记忆）
从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收印花税，而对买入交易不再征收印花税。
历史上：
从2005年1月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。
从2008年4月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
【例3·单选题】我国，目前基金买卖股票按照（ ）的税率征收印花税。
A、买入1%‰、卖出1‰% B、买入1‰、卖出1‰
C、卖出1‰% D、卖出3‰
【答案】C
（三）所得税
对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。
二、基金管理人和基金托管人的税收
基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。
基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
【例4·单选题】目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入（ ）。
A、征收营业税，不征收企业所得税
B、不征收营业税，征收企业所得税
C、征收营业税，征收企业所得税
D、不征收营业税，不征收企业所得税
【答案】C
三、机构投资者买卖基金的税收
（一）营业税
对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
（二）印花税
对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税。
（三）所得税
对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税；对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
四、个人投资者投资基金的税收
（一）印花税
对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
（二）所得税
1、个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，不征收个人所得税。
2、个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
3、投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
4、个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
5、个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
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