【考点精讲】
直接计入所有者权益的利得和损失指什么？（财务与会计）
直接计入所有者权益的利得和损失主要有：
1.可供出售金融资产的公允价值变动
按照新准则的规定，如果可供出售金融资产的公允价值上升，则会增加“资本公积—其他资本公积”，借记“可供出售金融资产－公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”；反之，则减少资本公积，则作相反的分录。
2.权益法下被投资单位其他所有者权益的变动
对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少“资本公积—其他资本公积”
3.与计入所有者权益项目相关的所得税
资产负债表日，与直接计入所有者权益项目相关的递延所得税资产，要借记“递延所得税资产”，贷记“资本公积—其他资本公积”，与之相关的递延所得税负债，则借记“资本公积—其他资本公积”，贷记“递延所得税负债”，而不构成所得税费用.
4.固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动
按照新准则的要求，自用房地产、无形资产或存货等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额为利得，增加“资本公积—其他资本公积”，计入所有者权益。
5.以权益结算的股份支付而形成的费用
对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用，相应增加“资本公积—其他资本公积”。
6.利用衍生工具进行套期时
按照新准则的要求，在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”。
【疑难问题解答】
在破产案件中，是不是保证人都不能行使先诉抗辩权？（税收相关法律）
解答：是的，在破产案件中，一般保证人在一般情况下享有的先诉抗辩权也不能行使。人民法院受理了债务人的破产案件后，应当依法中止执行程序。在这种情况下，债务人的财产实际上处于冻结状况，债权人无法立即要求债务人清偿债务。债权人只能要求通过向清算组织申报债权，等待分配破产的途径来主张债权。由于破产财产的清偿，往往不能使债权人的债权全部得到实现，所以，如果有保证人提供保证的，债权人可以不向破产组织申报债权，而直接要求保证人承担保证责任，此时保证人不能行使先诉抗辩权。
【易错易混辨析】
员工与高管在行权前转让期权的不同处理（税务代理实务）
员工行权前转让：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权转让的净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税，是单独按照工资薪金所得征收个人所得税的。
简单举例一下，比如张三为某上市公司员工，2008年1月1日公司授予其5000份股票期权，授予价为1元/股，约定在2009年1月1日可以行权，张三由于缺少资金于2008年11月将5000份股票转让，取得转让净收入8000元。张三行权前转让收入应纳个税＝8000×20%－375＝1225（元）。
高管行权前转让：中国公民李某为境外某外国企业高管人员，2009年境外企业每月工资12000元。2008年8月李某获得境外上市公司股票期权约定可以在2009年8月份行权，2009年6月由于李某急需资金，该期权在行权前转让。转让收入500000元人民币。按我国税法规定，李某2009年的所得应缴纳个人所得税的计算：企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税＝[（12000－4800）×20%－375]×11＋[（12000＋500000－4800）×45%－15375]＝1065×11＋212865＝224580（元）。
【历年考题剖析】
某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
答案：D
解析：本题考查一般纳税人的认定及管理。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中修理厂年营业额超过50万元，应认定为一般纳税人。该修理厂没有按规定申请成为一般纳税人，则要按照17%的税率纳税，同时进项税2万元也不得抵扣。应纳增值税＝23.4/（1＋17%）×17%＝3.4（万元）
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——杨阳（税法Ⅱ）
第一，关于计划不能按部实施的问题。我在备考的过程中遇到过这样那样的问题，比如说当天的任务没有完成还跑去打篮球，朋友在一块有尽情地玩耍，心情不好等等，遇到这些问题时，事后我都会问自己这样应不应该，但是每次与心灵交流的结果都是不应该，所以就相信自己下次一定不会再犯，并憧憬未来是美好的。
第二，关于每天学习时间的问题。虽然当时是全职备考的，但是由于请假没有收入，每天晚上我都要出去做家教来赚取生活费，所以学习的时间并不是很多，一般一天平均6小时左右，如果某一天没有学满6小时，那么我会在第二天弥补上，但是这6个小时一定是高效率的学习时间。
第三，关于第一轮做题准确率的问题。我备考注税时用的辅导书仍然是应试指南，在听完某一章的课，并仔细看完那一章的教材之后，我就开始仔细看该章的应试指南，前面的重点、难点部分我看得很仔细，例题我也会先盖上答案做一下，然后在核对答案，完了之后再做后面的历年考题部分，最后才做该章的练习题。做练习题时，我完全把它看作是一场考试，一般要在2.5小时内完成，做题时不看答案，在规定的时间内做完后，仔细核对答案，并给自己打出该章练习题的准确率，如果低于70%，我就会把该章的错题记录到错题本中，仔细分析原因。
第四，关于考前的心理调整问题。谁都不是圣人，临近考试了，心理都会紧张，我也一样。在考注税的前一天，我就告诉自己，一定不能重蹈覆辙，要在考试时“三静”、“三动”，结果我做到了，当全部考完后，我才一身轻松。
