【每日一练】

1.某房地产开发公司2011年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2971.02

B.2318.42

C.2871.02

D.2979.06

2.下列各项中，关于耕地占用税征收范围的说法中，正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围

B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围

D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

3.甲公司2007年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司2007年度利润总额的影响为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.330万元

B.870万元

C.930万元

D.960万元

4.处罚公开、公正、过罚相当原则中的“过罚相当”是指（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当

B.行政处罚法要求对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据

C.行政处罚法要求对违法行为实施处罚的程序必须公开

D.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

5.下列具有（ ）行为的纳税人，不得领购开具专用发票。（税务代理实务-多选题）

A.会计核算不健全

B.有税收违法行为，接受税务机关处罚的

C.虚开增值税专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的

D.借用他人专用发票，税务机关责令限期改正而仍未改正的

E.销售的货物全部属于免税项目

【答案及解析】

1.答案：D

解析：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%+28600/3×4×5%+15880×（1+10%）/（1－3%）×3%/5×4＝2979.06（万元）

2.答案：D

解析：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。选项A，占用菜地开发花圃不征收耕地占用税；选项B，集体土地属于耕地占用税征税范围；选项C，占用食品加工厂用地不属于耕地占用税征税范围，因为食品加工厂用地不属于耕地。

3.答案：B

解析：购入时产生的营业外收入＝22000×30%－（6000+30）＝570（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝[1200－（800－600）]×30%＝300（万元），所以对甲公司2007年利润总额的影响＝570+300＝870（万元）。

4.答案：A

解析：本题考核行政处罚公开、公正、过罚相当原则的概念。过罚相当，要求立法所设定的违法行为与行政处罚相适应，作出行政处罚必须以事实为根据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，处罚轻重适度。选项B、C是“公开”的含义，公开的含义是：一是要求行政处罚的依据要公开，凡是作为处罚依据的规定应当是事先公布的；二是要求实施行政处罚的执法过程要公开。选项D是一事不二罚原则的内容。

提示：行政处罚的原则要结合生活常识去进行理解记忆，这样就容易区分清楚了。

5.答案：ADE

解析：选项B，当纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，不得领购开具专用发票；选项C，纳税人虚开增值税专用发票，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票，若是已经改正，是可以领购开具专用发票的。