【每日一练】

1.下列业务中不征收或免征营业税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.金融机构销售支票等金融物品

B.金融机构出纳的长款收入

C.存款和购入金融商品

D.金融机构往来业务

E.个人外汇买卖业务

2.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入

D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

3.A企业于2008年12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金80万元，B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为90万元，初始直接费用为25万元，则B在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.9.24

B.30.05

C.40.81

D.0

4.某企业签订虚假的买卖合同假报出口，骗取国家出口退税5万元，被税务机关处以3万元的罚款，并且依法扣押了该企业的一批产品，下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.对于税务机关作出的扣押行为，该厂可以申请税务行政处罚听证

B.对于罚款的行政处罚，该厂可以申请税务行政处罚听证

C.税务机关在作出的3万元的罚款的行政处罚决定之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》

D.税务机关应当向当事人告知有要求举行听证的权利

5.某企业2012年6月销项税额30万元，进项税额80万元，5月欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应作的会计分录为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：应交税费—未交增值税30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30

B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）20

贷：应交税费—未交增值税20

C.借：应交税费—未交增值税10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）-30

贷：应交税费—未交增值税-30

【答案及解析】

1.答案：BCDE

解析：金融机构销售支票等金融物品属于营业税的征税范围，应当征收营业税；金融机构往来业务不征收营业税；对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

2.答案：D

解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3.答案：A

解析：①最低租赁付款额＝80×3+50＝290（万元）；

②最低租赁付款额的现值＝80/（1+7%）+80/（1+7%）2+80/（1+7%）3+50/（1+7%）3＝250.76（万元）；

③未确认融资费用＝290－250.76＝39.24（万元）。

会计分录为：

借：固定资产—融资租入固定资产275.76

未确认融资费用39.24

贷：长期应付款290

银行存款25

4.答案：A

解析：本题考核税务行政处罚听证。税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。因此，税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件以及吊销税务行政许可的案件。而对于扣押财物的行为，是不适用税务行政处罚听证程序的，所以选项A说法错误。

5.答案：D

解析：本题中，留抵税额为80－30＝50（万元），欠税为30万元，应当以30万元留抵税额抵减欠税。