【考点精讲】

1.企业战略发展途径应急方法的理解（公司战略与风险管理）

应急方法是在非正常情况下使用的，所以不能提前做好规划，只能通过规范的战略管理流程才能应对突发情况。例如高科技企业会制定一个规范的战略管理流程，在市场上有新的需求的情况下，就会用应急方法来进行战略发展。

2.战略的5个关键要素的理解（公司战略与风险管理）

（1）有愿景：愿景是推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力。愿景可能涉及在竞争激烈的市场环境中的创新战略。

（2）具有可持续性：要保证企业具有旺盛的生命力，关键是要有一个长期且可持续的战略。

（3）有效传递战略的流程：有了战略之后，重要的是将达成的战略传递到企业的各个方面，以求得到落实执行。因此，一套可以传递高层管理人员达成的战略的流程至关重要。

（4）企业具有竞争优势：企业只有具备超越现有或潜在竞争对手的可持续竞争优势时，才能够赢得市场。

（5）能利用企业与环境之间的联系：战略必须能利用企业与环境之间的联系，如与供应商、客户、竞争对手或政府之间的联系。这些联系可能是有契约的关系和正式的联系，也可能是模糊的和非正式的联系。

【疑难问题解答】

如何确定自产自用的应税消费品计税价格？（税法）

解答：1.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（与增值税不同）。

2.纳税人用于其他方面的自产自用消费品，按当月的同类消费品的销售价格计算纳税，如当月销售价格高低不等，应按销售数量的加权平均价格确定销售额。当月无同类消费品价格的，可按近期的销售价格确定。

3.销售价格明显偏低又无正当理由，或无同类消费品价格的（一般是新产品），应按组成计税价格计算纳税（与增值税相同）。

（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率

这里的组成计税价格与增值税计算销项税额的组成计税价格应该是一致的。

即：增值税销项税额＝消费税的组成计税价格×增值税税率或征收率

【易错易混辨析】

1.可供出售债务工具与持有至到期投资的异同（会计）

相同点：

（1）取得投资时，支付的交易费用都计入投资成本。

（2）期末确认利息收入时都采用实际利率法。

不同点：

（1）后续计量不同。前者按公允价值进行后续计量，后者按摊余成本进行后续计量。

（2）减值的处理不同。前者将摊余成本与公允价值比较，后者将摊余成本与未来现金流量的现值比较；前者确认减值贷方通过“可供出售金融资产—公允价值变动”科目核算，后者确认减值准备，贷方通过“持有至到期投资减值准备”科目核算；前者确认减值要考虑转销前期已经确认的“资本公积”的余额，后者不涉及资本公积的转销。

（3）处置的处理不同。前者要结转“资本公积”，后者不涉及“资本公积”的结转。

（4）重分类的处理不同。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产可能会产生差额，差额确认为“资本公积—其他资本公积”；可供出售金融资产重分类为持有至到期投资则不会有差额。

2.法定代理与指定代理的区别（经济法）

法定代理与指定代理都是适用于无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的法律制度，但二者有一些方面是不同的。

第一，法定代理权是基于法律的直接规定而产生的，即法律对这种代理是有明文规定的，如《民法通则》第16条第1款规定：“未成年人的父母是未成年人的监护人”；第14条规定：“无民事行为能力人、限制民事行为能力人的监护人是他的法定代理人。”而指定代理权是由于指定机关的指定而产生的，没有指定行为便不会有指定代理。

第二，法定代理和指定代理是前后衔接，互为补充的。法定代理人如果是明确的，则不会发生指定代理，只有在没有法定代理人或担任法定代理人有争议或者法定代理人有正当理由不能履行代理职责的情况下，才产生指定代理。

第三，法定代理权的证明文件是能够证明代理人与被代理人之间身份关系的法律文件，如户口簿、结婚证等，指定代理权的证明文件是人民法院或其他指定机关出具的指定书。指定可以是书面的，也可以是口头的。

【历年考题剖析】

在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。（审计-多选题-2011年）

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

答案：AD

解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

【备考提示】

融资租赁决策，折现率的确定原则（财务成本管理）

（1）如果是为了确定租赁的税务性质，计算最低租赁付款额现值，则折现率为税前有担保债务利率；因为计算租赁最低付款额现值是对税前租金折现，所以，折现率是税前的；

（2）如果是计算租赁期内税后现金流量现值，则折现率为税后有担保债务利率；如果不需要交税，则折现率为税前有担保债务利率；

（3）如果是计算期末资产余值的现值，则折现率为权益资本成本。