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销项税额负数的处理 开具销项负数发票，意味着销售退回或折让等情况，会计分录如下： 借：主营业务收入 50692.33 借：应交税费 — 应交增值税（销项税额） -50692.33 进项税额转出的处理 借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 56526.71 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 56526.71 结转未交增值税 先将进项税额、进项税额转出等科目余额结转到 “应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）” 科目： 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 23176.51 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 56526.71 贷：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税） 79703.22 再将销项税额负数结转到 “应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）” 科目： 借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税） -50692.33 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额） -50692.33 经过上述结转后，“应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）” 科目余额为 29010.89 元（79703.22-50692.33），此余额在借方，表示本月无需缴纳增值税，且有留抵税额，应将其结转到 “应交税费 — 未交增值税” 科目： 借：应交税费 — 未交增值税 29010.89 贷：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税） 29010.89 处理上期留抵税额 上期留抵税额 704.07 元，无需单独做分录，在 “应交税费 — 应交增值税（进项税额）” 借方余额中体现，已参与本月的抵扣计算。 确认期末留抵税额 本月实际抵扣税额为负数 50692.33 元，期末留抵税额 18046.20 元，无需再做额外分录，在 “应交税费 — 未交增值税” 科目借方余额中体现，留待下期继续抵扣。