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母公司的账务处理 母公司占子公司注册资本 98%，即应认缴出资额为 50×98%=49（万元）。 认缴出资时：由于只是认缴，尚未实际出资，母公司通常不需要做正式的账务处理，可在备查簿中登记认缴的情况。 实际出资时： 借：长期股权投资 —— 子公司 49 万 贷：银行存款等 49 万 子公司的账务处理 子公司收到股东出资时进行账务处理。 收到母公司出资时： 借：银行存款等 49 万 贷：实收资本 —— 母公司 49 万 收到小王出资时：小王占注册资本 2%，即应认缴出资额为 50×2% = 1（万元）。 借：银行存款等 1 万 贷：实收资本 —— 小王 1 万 合并层面的抵消分录及原因 抵消分录 借：实收资本 —— 母公司 49 万 实收资本 —— 小王 1 万 贷：长期股权投资 —— 子公司 49 万 少数股东权益 1 万 原因：在合并财务报表时，要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消，以反映合并主体整体的财务状况。母公司的长期股权投资代表了其在子公司享有的权益，子公司的实收资本是其所有者权益的一部分，两者在合并层面属于内部交易，会虚增资产和权益，所以要抵消。子公司的实收资本中，母公司占 98% 对应的部分与母公司的长期股权投资抵消，而小王占 2% 的部分属于少数股东权益，需在合并报表中单独列示，以反映非全资子公司中少数股东享有的权益。