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预收款项处理：当企业预收装修款时，需要确认银行存款的增加以及合同负债的形成，同时处理预缴的增值税。 履约进度计算与收入成本确认：按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度，根据履约进度计算应确认的收入，并结转相应的成本。 完工结算处理：完成装修任务后，确认剩余的收入和增值税，同时结转剩余的成本，并处理收到的剩余合同款。 具体会计分录及解析 2019 年 12 月 1 日预收装修款及预缴增值税 甲公司预收装修款 440000 元以及预缴增值税 8800 元。 收到预收款项时，银行存款增加，同时形成合同负债，会计分录为： 借：银行存款 440000 贷：合同负债 440000 预缴增值税时，会计分录为： 借：应交税费 —— 预缴增值税 8800 贷：银行存款 8800 2019 年 12 月 31 日确认收入和成本 计算履约进度： 估计总成本 = 实际发生成本 + 预计还要发生成本 = 120000 + 280000 = 400000（元） 履约进度 = 实际发生成本 ÷ 估计总成本 = 120000÷400000 = 30% 确认收入： 应确认收入 = 合同总收入 × 履约进度 = 600000×30% = 180000（元） 确认增值税销项税额： 增值税销项税额 = 180000×9% = 16200（元） 实际发生装修费用 120000 元，会计分录为： 借：合同履约成本 120000 贷：应付职工薪酬 120000 结转成本，会计分录为： 借：主营业务成本 120000 贷：合同履约成本 120000 确认收入和增值税，会计分录为： 借：合同负债 196200 贷：主营业务收入 180000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 16200 2020 年 2 月 25 日完成装修任务并收到剩余款项 计算剩余应确认收入： 累计应确认收入为 600000 元，之前已确认 180000 元，所以此次应确认收入 = 600000 - 180000 = 420000（元） 计算剩余应确认增值税销项税额： 剩余应确认增值税销项税额 = 420000×9% = 37800（元） 累计发生装修费用 390000 元，之前已确认 120000 元，此次应结转成本 = 390000 - 120000 = 270000（元） 收到剩余合同款及全部增值税，会计分录为： 借：银行存款 457800 贷：合同负债 420000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 37800 确认收入，会计分录为： 借：合同负债 420000 贷：主营业务收入 420000 结转成本，会计分录为： 借：主营业务成本 270000 贷：合同履约成本 270000 预缴增值税转出（假设项目完成后转出预缴增值税） 借：应交税费 —— 未交增值税 8800 贷：应交税费 —— 预缴增值税 8800