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同学你好，所得税汇算清缴时，税会差异的20万残值需要调增。 企业在2023年企业所得税上一次性扣除了400万，而会计上是按10年计提折旧，有5%的净残值即20万。到2033年处置该设备时，会计上固定资产账面价值为20万（净残值），但税法上由于之前已一次性扣除，计税基础为0。处置时取得售价25万，会计上确认的收益为25 - 20 = 5万，而税法上应确认的收益为25 - 0 = 25万，产生税会差异20万，所以需要纳税调增。 调增应在**《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）** 中填报。该表用于填报固定资产、无形资产等资产的折旧、摊销情况以及税会差异的调整。企业需在相应的行次填写该机器设备的相关信息，包括资产原值、会计折旧、税收折旧等，通过计算得出纳税调整金额，从而实现对税会差异的调整申报。如果处置时产生了损失，还可能涉及《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）；同时，最终的纳税调整结果会反映在《纳税调整项目明细表》（A105000）中。