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2021年12月1日，某企业购入一固定资产并投入使用，购买价款为2000万元，支付的相关税费为20万元，该固定资产的使用年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用年数总和法提取固定资产折旧。税法使用直线法计提折旧。 （1）请在年数总和法下计算该固定资产2022—2026年每年可提取的折旧额。 （2）计算该企业2022—2026年每年的递延所得税、所得税费用，编制有关
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固定资产原值 = 购买价款 + 相关税费 = 2000 + 20 = 2020（万元）
预计净残值 = 10 万元
应计折旧总额 = 2020 - 10 = 2010（万元）
年数总和 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
税法直线法年折旧额 = 2010÷5 = 402（万元 / 年）
借：所得税费用 67
贷：递延所得税负债 67
借：递延所得税负债 33.5
贷：所得税费用 33.5
借：递延所得税资产 33.5
贷：所得税费用 33.5
借：所得税费用 67
贷：递延所得税资产 67
06/12 10:19
艾瑞儿 
06/12 10:51
老师，具体的计算过程是不是-年数总和 = 5+4+3+2+1 = 15
所以各年折旧额应该是：
第一年（2021年）：2010 × 5/15 = 670万元
第二年（2022年）：2010 × 4/15 = 536万元
第三年（2023年）：2010 × 3/15 = 402万元
第四年（2024年）：2010 × 2/15 = 268万元
第五年（2025年）：2010 × 1/15 = 134万元？
艾瑞儿
06/12 10:54
但题目说的是在2021年12月1日购入并投入使用，所以在2021年只计提了一个月的折旧，而题目要求的是2022-2026年的数，2022年：670 × 11/12 + 536 × 1/12 ≈ 658.83万元，2023年：536 × 11/12 + 402 × 1/12 ≈ 524.17万元，2024年：402 × 11/12 + 268 × 1/12 ≈ 389.5万元
2025年：268 × 11/12 + 134 × 1/12 ≈ 256.83万元，2026年：134 × 11/12 ≈ 122.83万元，我这样计算对吗？
朴老师 
06/12 11:00
同学你好
看这个图片哦
FAILED
艾瑞儿
06/12 11:06
可是不是算2022-2026吗～
朴老师
06/12 11:14
就是22-26年的哦
你没说错
艾瑞儿
06/12 16:41
你好，我是这样算的，为什么您算的会有递延所得税负债，能不能详细解释一下，我哪里有问题？能不能重新解释一下算递延所得税这一块的，再说我的问题出在哪里呀？
FAILED
朴老师
06/12 16:44
因为有应纳税暂时性差异
艾瑞儿
06/12 16:57
你好，可以给算应纳税暂时性差异这一步的相关计算嘛？我想对一下我哪里出错了
朴老师
06/12 17:19
同学你好
看下这个哦
FAILED
艾瑞儿
06/12 19:59
老师，账面价值小于计税基础，不是为递延所得税资产嘛？为什么会是负债？我不懂呜呜呜呜
艾瑞儿
06/12 20:00
账面价值等于1350，计税基础等于1618，账面价值大于计税基础，为什么会是递延所得税负债，我不理解
艾瑞儿
06/12 20:01
账面价值等于1350，计税基础等于1618，账面价值小于计税基础，为什么会是递延所得税负债，我不理解
朴老师
06/12 20:02
你上面要求算递延所得税的，那这个是负债
艾瑞儿
06/12 20:12
老师，你这是什么意思啊？你给我的答案是递延所得税负债，我需要理由啊，我刚刚都说了账面价值小于计税基础，那分录应该是递延所得税资产啊
朴老师
06/12 20:19
各年资产账面价值均小于计税基础（如2022年账面价值1350万元 < 计税基础1618万元），产生的是可抵扣暂时性差异，对应确认递延所得税资产，而非递延所得税负债。
朴老师
06/12 20:19
分录是
借所得税费用 250万元
借递延所得税资产 67万元
贷应交税费——应交所得税 （1000+268）×25%=317万元
艾瑞儿
06/12 20:27
老师，冒昧的问一下，您是ai嘛？还是您用ai搜题啊，唉。。。。
朴老师
06/12 20:29
这里不能复制粘贴哦，都是自己解答的
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