免费问答

其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）： - 业务模式：既以收取合同现金流量为目标，又有出售的意图 。例如企业买了公司债券，既想收利息，若债券价格上涨到合适价位，也会卖掉获利，这种兼顾收息和出售获利的情况，归为其他债权投资。

其他权益工具投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）： - 针对权益工具（如股票等）投资，是企业指定将其公允价值变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资常选这种分类 ）。比如企业对某非上市企业战略投资，不想短期交易，指定分类为其他权益工具投资，后续股价波动等公允价值变动进其他综合收益，处置时其他综合收益结转留存收益 。

- 债权投资： - 初始计量： 借：债权投资——成本（面值） 债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方 ） 应收利息（已到付息期但未领取的利息 ） 贷：银行存款等 - 后续计息（按实际利率法）： 借：应收利息（票面利息，分期付息债券 ） 债权投资——应计利息（票面利息，到期一次还本付息债券 ） 贷：投资收益（实际利息，期初摊余成本×实际利率 ） 债权投资——利息调整（差额，也可能在借方 ） - 到期收回： 借：银行存款等 贷：债权投资——成本 债权投资——应计利息（如有 ）

- 其他债权投资： - 初始计量： 借：其他债权投资——成本（面值） 其他债权投资——利息调整（差额 ） 应收利息（已到付息期但未领取的利息 ） 贷：银行存款等

后续计息（实际利率法）： 借：应收利息（分期付息债券票面利息 ） 其他债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券票面利息 ） 贷：投资收益（实际利息 ） 其他债权投资——利息调整（差额 ） - 公允价值变动： 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 （或相反分录，根据公允价值升降调整 ）

- 处置： 借：银行存款等 其他综合收益（累计公允价值变动额 ） 贷：其他债权投资——成本 其他债权投资——利息调整（如有 ） 其他债权投资——应计利息（如有 ） 其他债权投资——公允价值变动（如有 ） 投资收益（差额 ）

- 其他权益工具投资： - 初始计量： 借：其他权益工具投资——成本（公允价值 + 交易费用 ） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利 ） 贷：银行存款等

后续公允价值变动： 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 （或相反分录 ） - 宣告发放现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益

借：银行存款等 其他综合收益（累计公允价值变动额 ） 贷：其他权益工具投资——成本 其他权益工具投资——公允价值变动 盈余公积 利润分配——未分配利润