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那他产生的暂时性差异是多少呢是800还是1200

初始成本 = 3000 万元（房屋成本） 税法折旧年限 20 年，无残值，年折旧额 = 3000÷20 = 150 万元 截至 2×19 年末，已计提折旧年限：2×18 年 12 月 31 日转投资性房地产，2×19 年全年计提折旧，累计折旧 = 150×1 = 150 万元 所以，2×19 年末计税基础 = 3000 - 150 = 2850 万元 暂时性差异 = 会计账面价值 - 税法计税基础 = 3450 - 2850 = 600 万元

到2018年他已经计提了4年了，这不用减吗 他这形成200万的递延所得税负债怎么形成的呢

要确定 200 万递延所得税负债的形成，需对比投资性房地产的会计账面价值与税法计税基础： 账面价值：2×19 年末投资性房地产公允价值 3450 万元，即账面价值为 3450 万元。 计税基础：房产成本 3000 万元，税法按 20 年直线法折旧（无残值 ），截至 2×19 年末已提折旧 5 年（含 2018 年前的 4 年 ），累计折旧 750 万元，计税基础 = 3000 - 750 = 2250 万元 。 暂时性差异：账面价值与计税基础的差额 3450 - 2250 = 1200 万元，属于应纳税暂时性差异 。 递延所得税负债：因 2×19 年初递延所得税负债余额 100 万元（同因该差异 ），所以当年新增 = 1200×25% - 100 = 200 万元 ，即分录中 “递延所得税负债 200” 的由来，是该差异乘以税率并考虑期初余额后的新增额 。 已计提 4 年折旧的影响，已包含在计税基础（成本 - 税法累计折旧 ）的计算中，无需额外调整 。

暂时性差异不应该是1200吗

会计处理（公允价值模式 ）： 2×19 年末账面价值 = 公允价值 3450 万元（题目资料 2 ）。 税法处理（直线法折旧 ）： 房产成本 3000 万元，税法折旧年限 20 年、无残值，截至 2×19 年末已提折旧 = 3000÷20×5 = 750 万元（2×15 - 2×19 共 5 年 ），计税基础 = 3000 - 750 = 2250 万元。 应纳税暂时性差异 = 账面价值 - 计税基础 = 3450 - 2250 = 1200 万元 。