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（2）研发支出相关 差异类型：A 新技术研发支出资本化部分，会计按未来摊销扣，税法当期按资本化金额 200% 扣（即 300×200% = 600 万 ），形成可抵扣暂时性差异（税法当期多扣，未来少扣 ）。 是否确认递延：不确认。因研发加计扣除政策特殊，通常视为永久性差异（或未来转回逻辑不清晰 ），不确认递延所得税资产。 （4）捐赠支出相关 差异金额：会计捐 400 万，税法限额 3000×12% = 360 万，超支 40 万（400 - 360 ），产生可抵扣暂时性差异（未来可扣 ）。 是否确认递延：需确认。超支部分未来 3 年可税前扣，且有足够利润，应确认递延所得税资产（40×25% = 10 万 ）。