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A 公司的会计分录（小规模纳税人） 承接 B 的工程，收到工程款时 假设工程总价款 10.3 万元（含税，征收率 3%）： 借：银行存款 103000 贷：主营业务收入 100000 （103000÷1.03） 应交税费 —— 应交增值税 3000 （100000×3%） 将工程转包给 C，支付工程款时 假设支付给 C 的价款 8.24 万元（含税，C 为小规模纳税人，发票金额 82400 元）： 借：主营业务成本 80000 （82400÷1.03） 应交税费 —— 应交增值税 2400 （注：小规模纳税人不可抵扣进项税，此金额直接计入成本） 贷：银行存款 82400 （实际分录简化为：直接按价税合计计入成本） 借：主营业务成本 82400 贷：银行存款 82400 缴纳增值税及附加时 应交增值税 = 3000 元（销项） 借：应交税费 —— 应交增值税 3000 贷：银行存款 3000 附加税费（城建税 7%、教育费附加 3% 等，合计 12%）： 借：税金及附加 360 （3000×12%） 贷：应交税费 —— 应交城建税等 360 借：应交税费 —— 应交城建税等 360 贷：银行存款 360 B→A：B 到税务机关代开建筑服务普票（如 “工程款”）。 A→B：A 自开或代开建筑服务发票（征收率 3% 或 1%，普票即可）。 C→A：C 向 A 开具建筑服务普票，A 凭票记成本。