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老师，题目问的合报调整，我感觉我做的对啊，为什么跟答案都不沾边啊
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你的分录漏了所得税影响，合报调整需同步处理税会差异：
评估增值 200 万（无形资产公允＞账面 ），税法不认，形成应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债（200×25%=50 万 ），所以调资本公积时得扣掉这 50 万（贷：资本公积 150，递延所得税负债 50 ）。
无形资产摊销（每年 40 万 ）后，暂时性差异缩小，递延所得税负债也得调减（40×25%=10 万 ），对应冲减所得税费用（借：递延所得税负债 10，贷：所得税费用 10 ）。
08/08 11:57
阿羡 
08/08 14:13
老师那无资的计提折旧，不应该是借无资么，子公司上多提了呀，不应该冲回么
朴老师 
08/08 14:20
在合并报表中，子公司对无形资产按原账面计提折旧，而合并层面需按评估增值后的公允价值调整。核心是：
子公司并未 “多提折旧”，而是少提了评估增值部分的摊销（因子公司按原账面，合并认可公允）。
所以无需冲回，反而要补提增值部分的摊销（借：费用类科目 贷：无形资产累计摊销），同时调整递延所得税。
阿羡
08/08 14:31
意思是这个题里面，子公司只按400提的折旧对么，那以后做题的时候，怎么区分子公司是按账面提的折旧还是按公允提的折旧啊
朴老师
08/08 14:35
子公司折旧规则：子公司个别报表默认按账面成本（如本题 400 万）提折旧，是常规会计处理。
合并调整逻辑：合并时，因要体现公允价值，需把 “公允与账面的差额（本题 200 万 ）” 对应的折旧补上（按公允口径重新算，本题补提 40 万 ）。
做题区分：看到题目说 “可辨认资产公允与账面不同”，合并时必须调整为公允口径的折旧，不用管子公司实际咋提，按 “公允 - 账面” 的差额、剩余年限算调整额即可 。
阿羡
08/08 14:49
懂了谢谢老师
朴老师
08/08 14:53
满意请给五星好评，谢谢
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