免费问答

这个3500也没懂

同一控制合并报表要还原 B 公司在 A 控制下的 “真实权益轨迹” ，3500 是 B 公司在非 A 控制阶段产生、且合并层面不认可延续的其他综合收益，所以计算时要减去 ，保证合并报表体现 “一体化存续” 下的权益连续性 。

2500 万元是未实现的其他债权投资公允价值变动，需剔除未实现损益，还原净资产真实价值。 故合并计算时减去两者之和，以反映可辨认净资产的实际净额。怎么看是未实现？ 这道题里面，B公司算净资产的时候都没减去这个数，为什么转给C公司了，就要扣除这个数了呢

一、判断 “未实现” 依据 看核算规则：其他债权投资公允价值变动，处置前仅计入 “其他综合收益”（权益类科目，未真正对外交易变现） ，所以题目中 B 公司因其他债权投资公允价值上升产生的 2500 万元，是未实际对外处置、未真正实现损益的金额。 二、“转给 C 公司时扣除” 的原因 核心是 同一控制下企业合并规则：需以最终控制方（A 公司）视角，持续计算可辨认净资产 。对 A 公司而言，B 公司这 2500 万元未真正对外处置，属于 “未实现损益”，若不扣除会虚增净资产。所以合并 C 公司时，要剔除该未实现部分，还原净资产 “真实、已实现” 的口径 。

还是没懂，其他债权投资的公允价值是增加了的呀，对于母公司来说，这部份不认吗，只看初始价值？

同一控制下合并，母公司（A 公司 ）不认其他债权投资未实现的公允价值增加（2500 万 ），因这是 “未真正变现的浮盈”。不是只看初始价值，而是只认 “已实现损益” ，要剔除未处置时的公允价值波动，保证净资产是持续、稳定、已落地的口径，遵循 “持续计算可辨认净资产” 规则，还原真实、已实现的净资产价值 。

最终控制方都是A公司，之前计算b公司净资产的时候都没减这个数，A公司转给子公司 C后，为什么A公司计算净资产的时候就要减这个数呢

同一控制下企业合并，A 公司合并 C 时，需按 “持续计算口径”，剔除 B 公司未实现的其他债权投资公允价值变动（2500 万 ）。因为： B 个别报表按金融工具准则，含未实现损益正常； A 合并 C 时，要以 A 视角 “已实现、稳定” 的持续计算口径，剔除未真正变现的浮盈，这是企业合并准则要求，规则场景不同导致处理差异 。

同一题中，为什么上面抵消的时候减去了这个3500未实现收益，下面恢复的时候又没减呢

因为 抵消是处理内部未实现损益（3500 是内部交易虚增部分，需剔除） ，而 恢复是还原被合并方归属于母公司的历史权益（只看被合并方自身账面已确认、按持股比例归属的部分，和内部交易无关） ，二者逻辑不同（一个管交易 “虚增修正”，一个管权益 “结构还原” ）