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企业取得研发过程中形成的下 脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归 集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算， 老师，这个意思是先计入其他业务收入，结转成本的时候，直接冲减研究费用吗？
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不是。会计上，销售下脚料等特殊收入仍正常走 “其他业务收入”，结转成本用 “其他业务成本”，从存货科目（如原材料）转出。
税务上，计算加计扣除研发费用时，要从已归集的研发费用里扣减该特殊收入（不足扣减则加计扣除为 0 ），但这是税务口径的调整，和会计分录的 “冲减研发费用” 无关，会计分录该咋做还咋做，只是申报加计扣除时调减基数
08/28 12:29
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