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应交税费 应交增值税（销项税额抵减）和红字的应交税费 应交增值税（销项税额）有什么区别 能否举例说明 什么情况分别用什么科目
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使用「销项税额抵减」的情形
适用于按差额计税的政策要求，即仅对差额部分缴纳增值税。
例1-1 建筑服务分包
A公司承接一项工程，总合同价款100万元，将其中60万元分包给B公司。按税法规定，A公司只需就40万元（100-60）缴纳增值税。
会计分录：
借：工程施工——合同毛利 40万元
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 5.2万元（40×13%）
贷：主营业务收入 40万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2万元
09/02 13:05
刘艳红老师 
09/02 13:05
使用「红字销项税额」的情形
因原交易失效或变更，需冲销已确认的销项税额。
例2-1 销售退货
D公司上月销售货物一批，价款11.3万元（含税），已开票并确认收入。本月因质量问题全额退货。
会计分录：
借：主营业务收入 10万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3万元（红字）
贷：银行存款/应收账款 11.3万元
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