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老师好，请问售后回租融资交易，不构成销售 的情况下，会产生税会差异吗？请举例说明。请问直接的融资租赁，产生的税会差异有哪些呢？请举例说明，谢谢
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售后回租（不构成销售）
会产生税会差异。例如会计按实际利率法分摊融资费用，税法可能按直线法扣除利息，导致扣除金额不同。
直接融资租赁
会产生税会差异，主要体现在资产入账价值（会计考虑现值，税法按付款总额）、折旧计提（会计按入账价值和预计寿命，税法按计税基础和规定年限）、融资费用扣除（会计按实际利率法，税法按直线法）等方面。
举例：企业融资租赁一台设备，租期 5 年，每年付租金 20 万元（含利息），总额 100 万元，设备公允价值 90 万元，最低租赁付款额现值 85 万元，初始直接费用 5 万元，税法规定折旧年限 5 年。
会计处理：
资产入账价值 = 85（现值）+5=90 万元，按 5 年折旧，每年折旧 18 万元；
未确认融资费用 = 100-85=15 万元，按实际利率法分摊（假设第 1 年分摊 3.5 万元）。
税务处理：
计税基础 = 100（付款总额）+5=105 万元，按 5 年折旧，每年折旧 21 万元；
利息按直线法扣除 3 万元（15÷5）。
差异：
第 1 年会计扣除 = 18（折旧）+3.5（融资费用）=21.5 万元；
税法允许扣除 = 21（折旧）+3（利息）=24 万元；
需纳税调减 2.5 万元。
09/24 15:34
yycomeonyy 
09/24 18:21
请问利息按直线法摊销是规定的吗
朴老师 
09/24 18:34
这个是常用方法之一
yycomeonyy
09/24 18:38
请问我们税法上可以按实际利率摊销不产生税会差异，只调整折旧的税会差异吗
朴老师
09/24 18:46
同学你好
这个不可以
yycomeonyy
09/25 10:35
税上认可的利息摊销，只能是直线法摊销吗？我们按实际利率是不可以的吗，请问有规定我可以去查看一下吗。麻烦老师！
朴老师
09/25 10:37
税上认可利息摊销不限于直线法，实际利率法也可。依据《企业所得税法实施条例》（权责发生制，合理支出可扣）、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（凭合法有效凭证扣除），但税会有差异时需纳税调整，且要留存合同、计算依据等资料。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 企业按照实际利率法确认的利息费用，只要是与取得应税收入相关的、合理的支出，符合权责发生制原则，就可以在企业所得税前扣除 。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号 ）
强调企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。只要企业按照实际利率法摊销利息时，能够提供合法、有效的凭证，证明利息支出的真实性、合理性，就满足了税前扣除的凭证要求。
在实际操作中，企业应按照会计准则要求，准确核算利息费用，并留存好相关合同、计算依据等资料，以应对税务机关的检查。如果存在税会差异，例如会计上采用实际利率法核算的利息与按税法规定计算的可扣除利息存在差异 ，企业需要进行纳税调整。
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