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季度所得税总分机构汇总申报，总机构利润亏损1万元，分支机构有盈利，有亏损。分支机构合计盈利3万元。因小微企业为按比例分配。总机构如何做分录？分支机构盈利如何做分录，亏损如何做分录？
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10/19 19:02
朴老师 
10/19 19:31
一、总机构分录
1. 计提当期所得税（按汇总后应纳税所得额计算）：汇总后应纳税所得额=3-1=2万元，假设适用小微企业税率，计算应交所得税后：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2. 分配所得税并收到分支机构缴来税款（若有）：
借：银行存款（分支机构缴纳部分）
贷：内部往来——XX分支机构
3. 实际缴纳所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
二、分支机构分录
1. 盈利分支机构：
借：所得税费用（按分配的应缴税额）
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
同时结转内部往来：
借：内部往来——总机构
贷：所得税费用
2. 亏损分支机构：无所得税计提分录，仅需记录与总机构的内部往来（若涉及分配调整），无需单独缴纳所得税
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