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老师选项D，应交所得税=当期所得税-递延所得税负债+递延所得税资产=1000*15%-95+11.5=66.5才对啊

你的计算逻辑错了，所得税费用的公式是：所得税费用 = 当期所得税（应交所得税）+ 递延所得税费用，其中 “递延所得税费用 = 递延所得税负债发生额 - 递延所得税资产发生额”。 具体到选项 D： 当期所得税（应交所得税）=106.5 万元（选项 C 结果）； 递延所得税费用 = 95（递延所得税负债发生额）-11.5（递延所得税资产发生额）=83.5 万元； 所得税费用 = 106.5+83.5=190 万元，并非你说的 66.5 万元。 你混淆了 “递延所得税费用” 的计算方向（是加负债发生额、减资产发生额，而非减负债、加资产）。

我不是混要了，我是理解错了，认为当期应交所得税就是按照利润来应该交的所得税，当期应该交的扣掉递延所得税费用就是最终的所得税费用，而递延所得税负债会减少所得税金额所以是减去，递延所得税资产会增加所得税金额，所以是加上

是的，你的计算逻辑错了

老师下面是我做整个题的思路，所以我认为应交的=所得税-抵扣的递延所得税，老师能帮我梳理一下思路吗？越来越乱了

你的思路错在混淆了三类税的逻辑： 应交所得税（当期税法口径）：按 1000 万利润 ± 税会差异，算得 106.5 万； 递延所得税（未来税法口径）：按未来 25% 税率，算得负债 95 万、资产 11.5 万； 所得税费用（当期会计口径）：=106.5+（95-11.5）=190 万。

可是老师，按照你说的这个逻辑，税会差异相当于用了两遍，当期一遍，未来一遍，这样不会重复计算吗

同学你好 这个没有的哦

1500-1000不就是应纳税暂时性差异和100不就是可抵扣暂时性差异?所得税=应交所得税+递延所得税费用 =1000*15%+[（1500-1000）*15%-30]-(100*15%-13.5)+[（1500-1000）*25%-30]-(100*25%-13.5)

“当期调整的 300 应纳税差异” 是 “现在少交的税”（710×15% 比 1000×15% 少交了 300×15%）； “递延负债的 95” 是 “未来要补的税”（500×25% 是未来总义务，减去年初 30，是今年新增的未来义务）； 两者是 “现在少交、未来补上” 的关系，总额是 “300×15% + 500×25% - 30”= 45 + 125 - 30=140，刚好等于 “未来出售时要交的 1300×25% 中的一部分”，不存在重复。

同学你好 看下这个表格，

老师你看看我在你的表基础上做的更改，我的算法结果和你的结果一样，但是我的算法里面递延资产和负债不就是用了两遍，只不过第一次是当期的税率，第二次是以后年度的税率

你这里的核心混淆点是 “递延所得税的税率，要按 “预期转回期间的税率” 计算，而不是发生当期的税率”—— 这是会计准则的强制要求，不是 “重复计算”，是 “对未来纳税义务 / 权利的准确计量”。 你表中的调整逻辑（用当期税率算递延发生额）其实是错误的（只是结果碰巧和正确算法一致），正确规则是： 递延所得税负债 / 资产的发生额，必须用 “未来转回时的税率”（题目中 2010 年后税率变为 25%，所以未来转回用 25%）； 你用 “当期 15% 算递延发生额” 是不符合准则的，只是这道题的数字巧合让结果相同，但实际业务中税率变化时，结果会完全不同。选项 A/B（递延余额 / 发生额）用 25%：因为是 “未来要交 / 抵的税”，按未来税率算； 选项 C（当期所得税）用 15%：因为是 “现在要交的税”，按当期税率算； 你的调整是 “数字巧合”，但准则要求递延只能用未来转回税率，不能用当期税率。

你表格里第一行说核心是调整税会差异变动，税会差异变动不就是应纳税暂时性差异额/可抵扣暂时性差异额吗？这两个差异乘以当期税率就是你说的税会差异变动，这两个差异乘以未来的税率不就是递延所得税费吗？

是的，你的理解是对的，选项 A/B（递延所得税）用 25%：因为递延税是 “未来要交 / 抵的税”，所以用未来期间的税率（题目假设 2010 年后税率变为 25%）； 选项 C（应纳税所得额 / 应交所得税）用 15%：因为这是 “当期实际要交的税”，所以用当期（2010 年）的税率 15%。

那不就是应纳税暂时性差异额/可抵扣暂时性差异额用了两遍吗？

不是 “用了两遍”，是同一暂时性差异在 “当期纳税” 和 “未来递延” 两个环节的不同应用： 计算 “当期应纳税所得额 / 应交所得税” 时，用暂时性差异 × 当期税率（15%）→ 是调整 “当期要交的税”； 计算 “递延所得税负债 / 资产” 时，用暂时性差异 × 未来税率（25%）→ 是确认 “未来要交 / 抵的税”。 二者是同一差异在 “当期” 和 “未来” 两个不同期间的税务影响，不是重复计算。

可以这样理解吗？同一差异在当期缴纳/抵扣了一部分，在未来缴纳/抵扣了一部分？

同学你好 对的 是这样