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某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）    01    2018年购进设备时：    借：固定资产 100    贷：银行存款 100    02    2018年计提折旧：    借：管理费用—折旧费 20    贷：累计折旧 20    03    纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。    金额为：（100-20）*25%=20    借：所得税费用 20    贷：递延所得税负债 20    04    以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：    20*25%=5    借：递延所得税负债 5    贷： 所得税费用 5