甲企业2021年税前利润总额为1200万元，会计与税收之间差异包括:(1)国债利息收入500万元(2)税款滞纳金600万元(3)固定资产折旧按会计准则200万,按税法折旧金额为100万(4)交易性金融资产公允价值增加60万元(5)售后服务预计费用100万元(假定该企业以前年度未产生任何暂时性差异，预计未来有足够的应纳税所得额进行抵扣，所得税率为25%，预计未来不发生变化)（1）判断暂时性差异（2）确定本期的延递所得税发生额_实务

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甲企业2021年税前利润总额为1200万元，会计与税收之间差异包括:(1)国债利息收入500万元(2)税款滞纳金600万元(3)固定资产折旧按会计准则200万,按税法折旧金额为100万(4)交易性金融资产公允价值增加60万元(5)售后服务预计费用100万元(假定该企业以前年度未产生任何暂时性差异，预计未来有足够的应纳税所得额进行抵扣，所得税率为25%，预计未来不发生变化)（1）判断暂时性差异（2）确定本期的延递所得税发生额

84785034| 提问时间：2021 12/17 16:43

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彭国华老师

金牌答疑老师

职称：CMA,中级会计师

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您好，国债利息收入免税、税款滞纳金不得税前扣除，这两部分是仅做纳税调整，但不产生暂时性差异。固定资产折旧的税会差异，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=100*25%=25，交易性金融资产公允价值变动产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债=60*25%=15；售后预计费用产生递延所得税资产，100*25%=25。递延所得税资产发生额=25+25=50；递延所得税负债发生额=15

2021 12/17 16:50