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A 公司于2019年12月年购入一台设备，成本为525000元，预计使用年限6年，预计净残值为0。会计上按直线法提取折旧，因该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同。假定各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。请分析2020年的暂时性差异，计算出 2020年度应交所得税，并作出相关会计分录。假设2020年会计利润为100万元，所得税税率为 25o
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2020年度会计折旧为87,500元，税法折旧为105,000元，因此，2020年度应交所得税的暂时性差异为17,500元(105,000 - 87,500)。2020年度的应交所得税应为100万乘以25%，即25万元，加上暂时性差异17,500元，总共应交所得税42,500元。
会计分录为：
借：应交税金 42,500元
贷：所得税费用 17,500元
贷：应交所得税 25,000元
拓展知识：会计与税收之间的折旧差异是指在会计折旧与税法折旧的计算方式和折旧数额上存在的差异。由于不同的折旧计算方法，会计折旧数额往往与税法折旧数额存在差异，产生了暂时性差异。会计与税法的折旧暂时性差异会影响企业的应交所得税，需要企业重视两者之间的差异。
2023 01/13 10:28
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