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2019年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将一栋办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金每隔6个月收一次，租赁开始日为2020年1月1日。出租时该办公楼的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备100万元，尚可使用年限20年。采用直线法折旧。甲公司按照成本模式进行后续计量。假设不考虑相关税费。2020年6月30日甲公司收取第一次租金，要求：编制甲公司转换及收取租金的会计分录。（金额单位以万元表示）
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甲公司转换及收取租金的会计分录如下：
1.将1800万元成本分解为租赁收入固定资产和折旧费用：应收租赁收入260万元，租赁固定资产1600万元，折旧费用140万元。
2.租赁开始时，计提减值准备：租赁固定资产1600万元，减：减值准备100万元，租赁固定资产1540万元。
3.租赁收入：应收租赁收入260万元，现金260万元。
4.计提折旧：租赁固定资产1540万元，折旧费用140万元，租赁固定资产1400万元。
这些会计分录可以清晰地反映出甲公司转换及收取租金的情况，符合成本模式的计量原则，可按计划收取租金，在租赁期间也可以便捷地折旧折让固定资产，并依据实际情况调整减值准备的金额，实现租赁固定资产的可靠记录与监控。
拓展知识：
直线法折旧：是把折旧费用均匀地摊销到累计折旧期内每一类资产使用期间，也就是每一年度内，用同样的折旧额折旧，其计算方法是：每年折旧金额=原值×年利率，即计划总折旧额：原值＝年利率×使用期间n。
2023 01/21 11:01
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