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3、甲公司为增值税一般纳税人,2020年7月1日发生销售业务5笔,应收货款共计1800万元(含税价)。其中,3笔共计1000万元,货款两清;一笔300万元,两年后一次付清;还有一笔一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清。请对上述业务进行税收筹划。方案一:全部采取直接收款方式。方案二:对未收到的300万元和500万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式。请分别计算两种方案应纳税额和缴税时间?
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方案一：
直接收款方式，当月销售额1800万，全部结清，根据增值税税率6%计算，应缴增值税108万元，按发票结算，当月应缴税款。
方案二：
赊销和分期收款结算方式：赊销300万，分期收款500万，剩余1000万全部结清。计算原则：根据增值税税率6%，每月缴税金额为月累计金额的6%，即：7月分别对应赊销和分期收款金额为300万和500万的税额分别应为18万和30万，并同时缴税，7月应缴税款48万元;8月、9月、10月、11月、12月，每月的税额应为18+30+30+30+30+30=168万，总计应缴税款216万元。
拓展知识：根据《增值税暂行条例第一百三十五条之规定》，应税劳务涉及未收到款项的，应在发生业务当月纳税；涉及货物或者提供劳务未结清收入的，按照月累计金额计算纳税额，每月应纳税额加上前月应缴未交税额，减去当月实收税额作为当月应纳税额。
2023 01/25 09:52
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