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M公司在2019年1月1日以8500万元购买X公司 80%的股权，两者不受同一方或相同多方共同控制。2019 年1月1日x公司股东权益总额为 7500 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 2500 万元，无其他综合收益、盈余公积和未分配利润。取得投资时 x公司的一项固定资产(管理用)公允价值为 2500万元，账面价值为 3000 万元，固定资产的预计使用年限为 10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2019 年 X 公司实现净利润 2000 万元，提取盈余公积 450 万元，假定当年发放现金股利 1000 万元。X公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产引起其他综合收益增加 1000 万元。要求:(1)编制 M 公司合并日确认长期股权投资的会计分录; (2)编制合并日的调整抵销分录;(3)编制合并日后的调整抵销分录。
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(1) M公司合并日确认长期股权投资的会计分录：
M公司的账户：
长期股权投资 8500万元
贷方：
银行存款 8500万元
（2）合并日的调整抵销分录：
X公司的账户：
固定资产账户 3000万元
其他综合收益 1000万元
贷方：
股本 5000 万元
资本公积 2500 万元
（3）合并日后的调整抵销分录：
X公司的账户：
盈余公积 450万元
未分配利润 550万元
贷方：
现金股利 1000万元
关于会计中的抵销，是用于在企业合并账户时，根据被收购企业的会计报表做出的一项调整，在M公司合并X公司时，需要把X公司的固定资产和其他综合收益调整到M公司账户，同时X公司的股本、资本公积、盈余公积和未分配利润也要做调整抵销处理。
拓展：
会计报表抵销法在财务报表计量核算时也有着重要作用，现金流量表的抵销是指对于事先确认的费用和收入，采用一次部分支付或支付分期抵销法，将每一笔事先确认的费用或收入分期支付或抵销的会计方法，在企业的财务报表计量核算中很有必要。
2023 01/25 12:06
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