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甲公司20×2年1月1日以28600万元的价格取得A公司80%的股权，A公司净资产的公允价值为35000万元。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。 A公司股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。A公司20×2年全年实现净利润10500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2000万元，向股东宣告分派现金股利4500万元。 要求：编制合并日后合并工作底稿的调整和抵销分录。
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在合并工作底稿中，我们需要进行以下调整和抵销分录：
1.股权投资成本的调整：由于甲公司以28600万元的价格取得A公司80%的股权，所以合并日A公司所有者权益的账面价值应按此价格进行调整。借：所有者权益 28600万元贷：长期股权投资 28600万元
2.长期股权投资的抵销：合并日，甲公司对A公司的长期股权投资与A公司所有者权益中甲公司所拥有的部分相抵销。借：股本 20000万元资本公积 8000万元盈余公积 1200万元未分配利润 2800万元贷：长期股权投资 28600万元少数股东权益 3400万元
3.提取盈余公积的调整：A公司在合并日提取的盈余公积应调整为按持股比例计算的份额。借：盈余公积 1600万元（2000万元×80%）贷：未分配利润 1600万元
4.宣告分派现金股利的调整：A公司在合并日宣告分派的现金股利应调整为按持股比例计算的份额。借：未分配利润 3600万元（4500万元×80%）贷：应付股利 3600万元
5.所有者权益项目的抵销：合并日，将A公司所有者权益与甲公司所有者权益相抵销。借：股本 20000万元资本公积 8000万元盈余公积 1200万元未分配利润 1200万元（2800万元-1600万元）贷：长期股权投资 28600万元少数股东权益 3400万元
2023 10/18 19:10
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