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初始形成递延所得税资产时，计入“递延所得税资产”借方。例如，当企业购买一项资产时，如果该资产的账面价值小于计税基础，则产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。会计分录为：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。 日后转回时（减少了资产账面价值和计税基础的差异），计入贷方。例如，当企业出售该资产时，如果该资产的账面价值大于计税基础，则产生应纳税暂时性差异，需要转回原先确认的递延所得税资产。会计分录为：借：所得税费用，贷：递延所得税资产。