A商贸公司为增值税一般纳税人，位于市区，用的增值税税率为13%,本年7月，有以下几种进货方案可供选择:一是从一般纳税人甲公司购买，每吨含税价格为12000元，且取得由甲公司开具的增值税税率为13%的增值税专票:二是从小规模纳税人乙公司购买，每吨含税价格为11000元，只能取得税率为3%的增值税专用发票:三是从小规模纳税人丙公司购买，每吨含税价格为10000元，只能取得税率为3%的增值税普通发票、A商贸公司销售其所购货物的每吨含税销售额为20000元，其他相关成本费用为2000元。A商贸公司适用的企业所得税税率为25%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。要求:(1)若以实现增值税税负最小化为纳税筹划目标，请对上述业务进行方案选择。(2)若以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，请对上述业务进行方案选择。_实务

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A商贸公司为增值税一般纳税人，位于市区，用的增值税税率为13%,本年7月，有以下几种进货方案可供选择:一是从一般纳税人甲公司购买，每吨含税价格为12000元，且取得由甲公司开具的增值税税率为13%的增值税专票:二是从小规模纳税人乙公司购买，每吨含税价格为11000元，只能取得税率为3%的增值税专用发票:三是从小规模纳税人丙公司购买，每吨含税价格为10000元，只能取得税率为3%的增值税普通发票、A商贸公司销售其所购货物的每吨含税销售额为20000元，其他相关成本费用为2000元。A商贸公司适用的企业所得税税率为25%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。要求:(1)若以实现增值税税负最小化为纳税筹划目标，请对上述业务进行方案选择。(2)若以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，请对上述业务进行方案选择。

84785003| 提问时间：2023 11/21 11:10

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为了实现增值税税负最小化，我们需要选择能够提供最大抵扣税额的方案。方案一：从一般纳税人甲公司购买购买价格为每吨12000元，增值税税率为13%。销售价格为每吨20000元，增值税税率为13%。相关成本费用为2000元。进项税额 = (12000 / (1 + 13%)) × 13% = 1380.53元/吨销项税额 = (20000 / (1 + 13%)) × 13% = 2469.61元/吨增值税税负 = 销项税额 - 进项税额 = 2469.61元/吨 - 1380.53元/吨 = 1089.08元/吨方案二：从小规模纳税人乙公司购买购买价格为每吨11000元，增值税税率为3%。相关成本费用为2000元。进项税额 = (11000 / (1 + 3%)) × 3% = 320.39元/吨销项税额与方案一相同。增值税税负 = 销项税额 - 进项税额 = 2469.61元/吨 - 320.39元/吨 = 2149.22元/吨方案三：从小规模纳税人丙公司购买购买价格为每吨10000元，没有可抵扣的增值税专用发票。相关成本费用为2000元。进项税额为0，销项税额与方案一相同。增值税税负 = 销项税额 - 进项税额 = 2469.61元/吨 - 0元/吨 = 2469.61元/吨根据上述计算，以实现增值税税负最小化为纳税筹划目标，应该选择从一般纳税人甲公司购买的方案一，因为该方案的增值税税负最小，为1089.08元/吨。

2023 11/21 11:24

Stella老师

2023 11/21 11:41

为了实现税后利润最大化，我们需要选择能够最大化税后利润的方案。方案一：从一般纳税人甲公司购买 1.购买价格为每吨12000元，增值税税率为13%。 2.销售价格为每吨20000元，增值税税率为13%。 3.相关成本费用为2000元。进项税额 = (12000 / (1 + 13%)) × 13% = 1380.53元/吨销项税额 = (20000 / (1 + 13%)) × 13% = 2469.61元/吨增值税税负 = 销项税额 - 进项税额 = 2469.61元/吨 - 1380.53元/吨 = 1089.08元/吨应纳企业所得税 = (销售收入 - 购买价格 - 相关成本费用) × 25% = ((20000 / (1 + 13%)) - 12000 - 2000) × 25% = 1953.49元/吨税后利润 = 销售收入 - 购买价格 - 相关成本费用 - 应纳企业所得税 = (20000 / (1 + 13%)) - 12000 - 2000 - 1953.49元/吨 = 3947.37元/吨方案二：从小规模纳税人乙公司购买 1.购买价格为每吨11000元，增值税税率为3%。 2.相关成本费用为2000元。进项税额 = (11000 / (1 + 3%)) × 3% = 320.39元/吨销项税额与方案一相同。增值税税负 = 销项税额 - 进项税额 = 2469.61元/吨 - 320.39元/吨 = 2149.22元/吨应纳企业所得税 = (销售收入 - 购买价格 - 相关成本费用) × 25% = ((20000 / (1 + 13%)) - 11000 - 2000) × 25% = 2577.67元/吨税后利润 = 销售收入 - 购买价格 - 相关成本费用 - 应纳企业所得税 = (20000 / (1 + 13%)) - 11000 - 2000 - 2577.67元/吨 = 3885.54元/吨方案三：从小规模纳税人丙公司购买 1.购买价格为每吨10000元，没有可抵扣的增值税专用发票。 2.相关成本费用为2000元。销项税额与方案一相同。增值税税负为零。应纳企业所得税 = (销售收入 - 相关成本费用) × 25% = ((2000 / (1 + 13%)) - 200) × 25% = 4387.37元/吨税后利润 = 销售收入 - 相关成本费用 - 应纳企业所得税 = (200 / (1 + 13%)) - 2989.87元/吨 = -8677.69元/吨（此方案不可行）根据上述计算，以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，应该选择从一般纳税人甲公司购买的方案一，因为该方案的税后利润最大，为3947.37元/吨。