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老师，请问我们公司是自己买地盖产业园对外出售厂房，请问支付土地款产生的增值税进项税额能否抵扣销项税额？
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土地增值税能否进项抵扣
许多人有疑问土地增值税是否可以做进项抵扣那我可以肯定的告诉你是不可以的这就会疑惑了为什么呢？
那是因为税收制度，由于其关系国家财政支出和收入，因而在法律制度中占据重要的地位。根据《土地增值税清算管理规程》相关法律条文规定，土地增值税不能抵扣进项税。土地增值税是根据增值程度来确定不同税率的，增值率越高税率也越高。该项税收制度的规定，有利于维持社会稳定和推动经济社会持续健康发展，也是维护广大人民群众根本利益的重要制度。
而且法律依据解释道《土地增值税清算管理规程》第十条
对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
(四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。 对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
2024 01/29 14:37
84785026 
2024 01/29 14:44
我说的是土地款产生的进项增值税
QQ老师 
2024 01/29 14:46
你支付的土地款对于销售方来说就是土地增值税
84785026
2024 01/29 15:10
土地款中是含税的，是不是有进项税额啊，可以抵销售收入中的销项税额
开发企业是可以扣除的
QQ老师
2024 01/29 15:13
你们是房地产开发企业吗
QQ老师
2024 01/29 15:16
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
由此可见，列举的允许从销项税额中抵扣的进项税并不包括房地产企业受让土地时向政府部门支付的土地价款的进项抵扣。
所以，受让土地向政府缴纳的土地出让金不能抵扣进项税额。但另据财税〔2016〕36号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定:“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。”也就是说，房地产企业新项目受让土地时向政府部门支付的土地价款虽然不能抵扣进项税，但在确定新项目计税销售额时，企业受让土地时向政府部门支付的土地价款允许从销售额中扣除，其实质也就变相将房地产公司受让土地时向政府部门支付的土地价款按照11%抵扣了增值税进项税。支付的土地价款允许从销售额中扣除，在时间上并未具体规定。
84785026
2024 01/29 15:19
我们公司不属于房地产开发企业，属于存量房对外出售（公司拿地建产业园对外卖厂房）
QQ老师
2024 01/29 15:20
你好！上边政策规定不可以
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