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(1) 业务1-5中差异的类型及本期调增/调减（如果是暂时性差异应说明具体类别）的判断如下： 业务1： 类型：暂时性差异 调整：调减本期应纳税所得额 具体类别：可抵扣暂时性差异 业务2： 类型：永久性差异 调整：调增本期应纳税所得额 业务3： 类型：暂时性差异 调整：调减本期应纳税所得额 具体类别：可抵扣暂时性差异 业务4： 类型：永久性差异 调整：调减本期应纳税所得额 业务5： 类型：暂时性差异 调整：调增本期应纳税所得额 具体类别：应纳税暂时性差异 (2) 20×7年度应纳税所得额和当期应交所得税的计算如下： 应纳税所得额 = 利润总额 + 业务1调增金额 + 业务2调增金额 + 业务3调增金额 + 业务5调增金额 - 业务4调减金额 = 5000万元 + 0万元 + 500万元 + 300万元 + 100万元 - 500万元 = 5400万元 当期应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 5400万元 × 25% = 1350万元 (3) 20×7年度递延所得税资产和递延所得税负债的金额，以及所得税费用的计算和会计处理如下： 业务1产生的递延所得税资产 = 1500万元 × 25% = 375万元 业务3产生的递延所得税资产 = (800万元 - 500万元) × 25% = 75万元 业务5产生的递延所得税负债 = 100万元 × 25% = 25万元 所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产 = 1350万元 + 25万元 - (375万元 + 75万元) = 925万元 会计处理如下： 借：所得税费用 925万元 递延所得税资产 450万元 贷：应交税费——应交所得税 1350万元 递延所得税负债 25万元

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业务五为什么不是可抵扣暂时性差异

业务一不是资产的账面价值大于计税基础吗 不应该是应纳税暂时性差异吗

业务一，在折旧初期，由于双倍余额递减法的折旧额较高，因此计税基础会低于账面价值，产生可抵扣暂时性差异

更正一下，业务一，在折旧初期，由于双倍余额递减法的折旧额较高，因此计税基础会低于账面价值，税法上的折旧大于会计上的折旧，本期应调减应纳税额，属于应纳税暂时性差异。

业务五，税法上是不认减值的，所以资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

业务1不应该调减300 业务3不应该也调减300吗

业务一 会计上的折旧额=300，税法上的折旧额=600 应纳税所得额应调减300 业务三 会计上计提了公允价值变动减少300，但税法上不认，因此应纳税所得额应该调增300