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1. A公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生经济业务如下： (1)1日，向农业生产者收购一批免税农产品，在农产品收购发票上注明的价款为 100 万元； (2) 8日，采取以旧换新方式销售彩电 100台，每台含税售价 1.13 万元，收取旧冰箱 100台，每台折价0.02万元。 (3)15日，将免税农产品全部领用，并用于生产增值税税率为13%的食品： (4)19日，出借包装物一批，收取包装物押金5.65万元，约定包装物20日内归还； (5)25日，将农产品生产的食品全部出售，取得不含税销售额220万元； (6) 26日，将2016年4月购入的办公用空调调整到职工食堂使用，购置时取得的增值税专用发票上注明价款为10万元，增值税额为1.3万元。该空调折旧方法采用直线法，折旧年限为10年，无残值。 (7) 29日，与M公司签订经营租赁合同。合同约定向 M 公司出租一台机器设备，租期 20个月，租赁开始日为11月1日，同时还约定M公司要在 10月29日向A公司一次性支付全额租金。10月29日，收到M公司支付的不含税租金50000元和相应税款。 (8) 31 日，以自产甲产品偿付所欠 B公司货款 70 000元。该批甲产品不含税售价为 60000元，成本为50000元，未发生存货跌价准备。 (9) 8月购入一批原材料既用于一般计税项目又用于简易计税方法计税项目和免征增值税项目的生产，价款8万元，增值税额1.04万元，并且无法划分不得抵扣的进项税额。所购原材料货款已用银行存款结算。当月一般计税项目销售额为13万元，简易计税方法计税项目销售额为4万元，免征增值税项目销售额为3万元。销售货款已经收到。 已知：该公司取得的农产品收购发票符合进项税额抵扣条件，并已认证；且本期无其他交易发生，也无期初留抵税额。 要求： (1)计算购进农产品应计提的进项税额； (2) 计算以旧换新方式销售彩电应计提的销项税额; (3)计算领用农产品需加计扣除的进项税额； (4)计算收取包装物押金应计提的销项税额： (5)计算销售食品应计提的销项税额； (6)计算改变空调用途应转出的进项税额； (7)计算业务(9)应转出的进项税额； (8)计算A公司9月增值税的应纳税额。 (9)写出以上业务的会计分录。(计算结果以万元表示)

(1) 计算购进农产品应计提的进项税额： 进项税额 = 农产品收购价款 × 扣除率 = 100 × 9% = 9万元 (2) 计算以旧换新方式销售彩电应计提的销项税额： 销售额 = (彩电数量 × 含税售价) - (旧冰箱数量 × 折价) = (100 × 1.13) - (100 × 0.02) = 113 - 2 = 111万元 销项税额 = 销售额 ÷ (1 + 增值税税率) × 增值税税率 = 111 ÷ (1 + 13%) × 13% = 12.65万元 (3) 计算领用农产品需加计扣除的进项税额： 加计扣除进项税额 = 农产品进项税额 × 加计扣除率 = 9 × 1% = 0.09万元 (4) 计算收取包装物押金应计提的销项税额： 由于包装物约定20日内归还，故押金不计提销项税额。 (5) 计算销售食品应计提的销项税额： 销项税额 = 不含税销售额 × 增值税税率 = 220 × 13% = 28.6万元 (6) 计算改变空调用途应转出的进项税额： 空调已计提折旧 = 购置原价 × (已使用月份 / 总折旧月份) = 10 × (42 / 120) = 3.5万元 转出进项税额 = (空调购置价 - 已计提折旧) × 增值税税率 ÷ (1 + 增值税税率) = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) = 0.75万元 (7) 计算业务(9)应转出的进项税额： 不得抵扣的进项税额 = 购进货物总进项税额 × (免税、简易计税项目销售额合计 ÷ 一般计税项目销售额) = 1.04 × (4 + 3) ÷ 13 = 0.58万元 (8) 计算A公司9月增值税的应纳税额： 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 + 进项税额转出 = (12.65 + 28.6 + 0) - (9 + 0.09) + (0.75 + 0.58) = 32.25 - 9.09 + 1.33 = 24.49万元 (9) 写出以上业务的会计分录： (a) 购进农产品 借：原材料 91 应交税金-应交增值税(进项税额) 9 贷：银行存款 100 (b) 以旧换新方式销售彩电 借：银行存款 111 贷：主营业务收入 98.23 应交税金-应交增值税(销项税额) 12.65 贷：其他应付款 0.12 (旧冰箱折价) (c) 领用农产品 借：生产成本 91 应交税金-应交增值税(进项税额加计扣除) 0.09 贷：原材料 91 (d) 出借包装物 借：银行存款 5.65 贷：其他应付款 5.65 (e) 销售食品 借：银行存款 250.8 贷：主营业务收入 220 应交税金-应交增值税(销项税额) 30.8 (f) 改变空调用途 借：固定资产清理 10 累计折旧 3.5 贷：固定资产 13.5 借：固定资产清理 0.75 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 0.75 借：营业外支出 10.75 贷：固定资产清理 10.75 (g) 签订经营租赁合同并收到租金 借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税金-应交增值税(销项税额) 0.85 (h) 以自产甲产品偿付所欠货款 借：应付账款 70 贷：主营业务收入 60 应交税金-应交增值税(销项税额) 7.8 贷：存货 50 (i) 购入原材料并用于不同项目 借：原材料 8 应交税金-应交增值税(进项税额) 1.04 贷：银行存款 9.04 (j) 转出不得抵扣的进项税额 借：主营业务成本 0.58 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 0.58 (k) 计算并计提9月份增值税 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 24.49 贷：应交税金-未交增值税 24.49 (l) 缴纳9月份增值税 借：应交税金-未交增值税 24.49 贷：银行存款 24.49

(6) 26日，将2016年4月购入的办公用空调调整到职工食堂使用，购置时取得的增值税专用发票上注明价款为10万元，增值税额为1.3万元。该空调折旧方法采用直线法，折旧年限为10年，无残值。 计算改变空调用途应转出的进项税额；写出以上业务的会计分录。(计算结果以万元表示)

空调已计提折旧 = 购置原价 × (已使用月份 / 总折旧月份) 空调已计提折旧 = 10 × (42 / 120) = 3.5万元 转出进项税额 = (空调购置价 - 已计提折旧) × 增值税税率 ÷ (1 + 增值税税率) 转出进项税额 = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) 转出进项税额 = 0.75万元 借：固定资产 - 职工食堂用空调 10 贷：固定资产 - 办公用空调 10 借：应交税金 - 应交增值税(进项税额转出) 0.75 贷：应交税金 - 应交增值税(进项税额) 0.75

进项转出的话是 借固定资产 贷进项转出 这样做的