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一、广告费筹划 筹划建议： C公司2023年已发生广告费支出100万元，但根据税法规定，小型企业的广告费支出通常有一定的税前扣除比例。建议C公司在12月份继续投入广告费用，但需要注意确保广告费用与销售收入的比例不超过税法规定的扣除限额，以充分利用税前扣除政策，降低应纳税所得额。 筹划原理： 税法允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的广告费支出按一定比例在税前扣除。通过合理安排广告费用，可以在不增加实际支出的基础上，降低企业的税收负担。 二、业务招待费筹划 筹划建议： C公司2023年已发生业务招待费60万元，预计12月还将发生40万元。由于业务招待费在税前扣除时有一定的限制，建议C公司合理控制业务招待费的支出，并考虑将部分业务招待费转化为其他可税前扣除的费用，如员工培训费、市场调研费等。 筹划原理： 税法对业务招待费的税前扣除有明确的限制，超过限额的部分将不允许在税前扣除。因此，通过合理控制业务招待费支出并考虑将其转化为其他可税前扣除的费用，可以降低企业的税收负担。 三、残疾人员工资筹划 筹划建议： C公司长期聘用2位残疾人员，每月每人工资标准5000元。根据税法规定，企业支付给残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。建议C公司继续维持对残疾人员的聘用，并确保按时足额支付工资，以享受加计扣除的税收优惠。 筹划原理： 税法鼓励企业聘用残疾人员，并对支付给残疾人员的工资给予加计扣除的税收优惠。通过继续聘用残疾人员并按时足额支付工资，C公司可以降低应纳税所得额，从而降低税收负担。 四、赞助支出筹划 筹划建议： C公司12月预计发生赞助支出10万元。根据税法规定，赞助支出通常不得在税前扣除。因此，建议C公司重新考虑这部分支出的必要性，或者将其转化为其他可税前扣除的费用。 筹划原理： 税法对赞助支出的税前扣除有明确的限制，通常不得在税前扣除。因此，通过重新考虑赞助支出的必要性或将其转化为其他可税前扣除的费用，可以降低企业的税收负担。 五、筹划结果验证 具体的筹划结果需要通过C公司的实际财务数据和税法规定进行计算验证。通过比较筹划前后的应纳税所得额和应纳税额，可以评估筹划方案的有效性。如果筹划后的应纳税额低于筹划前，则说明筹划方案是有效的。 需要注意的是，税收筹划应在合法合规的前提下进行，确保企业遵守税法规定，避免产生不必要的税务风险。