问题已解决
您好,老师,想请教一个实务问题。 A公司和B公司均为C集团的子公司,因机构调整,现将A公司旗下的合资D公司,划转给B公司投资。A公司通过原始投资和之后溢价购买非同一控制下其他股东的投资,目前长期股权投资账面价值300万。D公司注册资本200万,A公司占D公司80%股权,目前D公司净资产150万。现A公司把股权转给B公司,1、如果以账面价值300万元转,A、B、C公司如何账务处理。如果以160万元转,A、B、C公司如何账务处理。以及涉及到哪些税。 急求~麻烦您啦~



情况一:以账面价值300万元转让
A公司账务处理:
1.长期股权投资减少:减少长期股权投资账面价值300万元。
2.收到转让款:收到B公司支付的300万元转让款,计入银行存款。
会计分录示例:
借:银行存款 3,000,000
贷:长期股权投资 3,000,000
B公司账务处理:
1.长期股权投资增加:增加长期股权投资账面价值300万元。
2.支付转让款:支付A公司300万元转让款,从银行存款支出。
会计分录示例:
借:长期股权投资 3,000,000
贷:银行存款 3,000,000
C公司账务处理(如无直接资金流动不涉及C公司):
C公司作为A、B公司的母公司,除非有直接的财务往来或股权变动,否则不涉及账务处理。
税务处理:
1.企业所得税:A公司可能会因为长期股权投资处置而产生应税所得或损失,具体取决于A公司处置价格与计税基础的差异。B公司可能会因增加长期股权投资而产生税务影响,但通常是后续投资回报的税收效应。
2.印花税:股权转让通常涉及印花税,按当地规定税率缴纳。
3.增值税:通常情况下,股权转让不属于增值税征税范围,但特殊情况下(如涉及金融商品转让)可能涉及。
情况二:以160万元转让
A公司账务处理:
1.长期股权投资减少:减少长期股权投资账面价值300万元,但只收到160万元转让款,可能产生处置损失。
2.收到转让款:收到B公司支付的160万元转让款,计入银行存款。
会计分录示例:
借:银行存款 1,600,000
投资收益/营业外支出(根据是否为日常活动确定) 1,400,000
贷:长期股权投资 3,000,000
B公司账务处理:
1.长期股权投资增加:增加长期股权投资账面价值160万元。
2.支付转让款:支付A公司160万元转让款,从银行存款支出。
会计分录示例:
借:长期股权投资 1,600,000
贷:银行存款 1,600,000
C公司账务处理(同情况一):
不涉及。
税务处理(与情况一类似):
1.企业所得税:A公司可能会有处置损失,需要计入应税所得;B公司同理。
2.印花税:需缴纳印花税。
3.增值税:通常不涉及。
2024 06/07 19:01

67049847 

2024 06/08 06:53
谢谢老师。我还有几个疑问~

朴老师 

2024 06/08 07:27
一、关于机构重组的问题
A公司把所有资产、负债、所有者权益都给B公司了,但A公司仍存续,这种情况通常可以视为一种资产转让或剥离,而不一定是典型的机构重组(如合并、分立等)。然而,从广义的资产重组角度来看,这种交易可能被视为一种资产和负债的重新组合,因此也可以视为一种资产重组的形式。
二、关于同一控制下长期股权投资投资成本的问题
投资成本确认原则:在同一控制下的长期股权投资中,投资成本通常按合并日取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额来确认。
D公司净资产与B公司投资成本:若D公司净资产在最终控制方账面价值为150万元,B公司理论上应按此金额(或按其持股比例对应的份额)确认长期股权投资的成本。若B公司未按150万元确认成本,而是按135万元确认,可能有以下原因:
合并协议中可能存在特殊条款,导致投资成本有所调整。
可能存在未识别的资产或负债,导致净资产账面价值与实际价值存在差异。
可能存在其他影响投资成本确认的因素,如税收优惠、资产评估等。
三、关于A公司是否确认投资收益及C公司是否涉及抵消调整分录的问题
A公司是否确认投资收益:取决于A公司是否持有B公司的股权或债权,以及这些股权或债权是否能为A公司带来经济利益。如果A公司因资产转让而获得了B公司的股权或债权,并且这些股权或债权能够带来经济利益,A公司可能会确认相应的投资收益。
C公司是否涉及抵消调整分录:这取决于C公司与A公司、B公司或D公司之间的具体关系和交易情况。如果C公司与这些公司之间存在内部交易,并且这些内部交易对C公司的财务报表产生了影响,C公司可能需要编制抵消调整分录来消除内部交易对报表的影响。具体的抵消调整分录内容需要根据实际情况来确定。
四、关于D公司净资产为负数时B公司的处理
初始无法确认长投:如果D公司净资产为负数,B公司在初始投资时可能无法按照常规的长期股权投资确认方法来确定投资成本。在这种情况下,B公司可能需要对D公司的财务状况进行深入分析,评估其投资价值和风险,并根据实际情况作出相应的财务处理决策。
后期D公司净资产变为负数620万元:如果D公司的净资产在后期变为负数620万元,B公司需要根据相关会计准则和法规的要求进行账务处理。这可能包括计提减值准备、确认投资损失等措施。具体的账务处理方式需要根据B公司的实际情况和相关会计准则来确定。